DETRACCIONESCONTADORESEMPRESAS

ÚLTIMOS CAMBIOS EN EL SISTEMA DE
DETRACCIONES
CPCC Roger Grandy M.

OBLIGACIONES
PRINCIPALES Y ACCESORIAS

¿EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE
DETRACCIONES?
Consiste en que el adquirente de los bienes o
servicios sujetos al sistema, debe descontar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el
Banco de la Nación, a nombre del proveedor o
quien lepreste el servicio.
 Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados
para el pago de cualquier deuda tributaria.
 Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una
elevación de tasa del IGV. Se aplica sólo sobre
operaciones gravadas con el IGV.
 A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central)


ÁMBITO DE APLICACIÓN



Son lasoperaciones sujetas al sistema:
 Operaciones Gravadas con IGV.
 Operaciones que son ingreso para el
Impuesto a la Renta.
 Retiro de Bienes gravados con el IGV
 Traslado de bienes desde el centro de
producción hacia otro local anexo o fuera del
zonas de beneficio tributario.

ESQUEMA DEL SISTEMA

Pago:
118 (-) %
SPOT

Adquirien
te
o usuario

Proveed
or

Bien o
servici
os,
anexo
s

Factur
a
100
(+)18
%
SPOT
Se deposita en el
FUENTE: SUPLEMENTO “NORMATIVA
TRIBUTARIA – DIARIO GESTIÓN

Banco
de la
Nación

Se
envía
datos a

Sunat

OPERACIONES AFECTAS
ANEXO 1

• Azúcar
• Alcohol etílico

FUENTE: SUPLEMENTO “NORMATIVA
TRIBUTARIA – DIARIO GESTIÓN

ANEXO 2
•Recursos hidrobiológicos
•Maíz amarillo duro
•Algodón en rama sin
desmontar
•Caña de azúcar
•Residuos, subproductos,
desechos, recortes ydesperdicios:
• Panza seca de maíz
• Alambre y cable de
cobre usado
• Plomos usados
inservibles (…)
•Aceite de pescado, harina,
polvo, crustáceos (…)

OPERACIONES AFECTAS
ANEXO 3
•Intermediación
laboral y
tercerización
•Movimiento de carga
•Arrendamiento de
muebles e inmuebles
•Mantenimiento y
reparación de bienes
muebles
•Comisión mercantil
•Servicio de
transporte de
personas
•Fabricación de
bienespor encargo
•Otros servicios
empresariales
•Transporte de bienes
por vía terrestre

Contrato de
construcción

SERVICIO
Reparación y
mantenimient
o de bienes
muebles

FUENTE: SUPLEMENTO “NORMATIVA
TRIBUTARIA – DIARIO GESTIÓN

SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR EL DEPÓSITO
Principales

El adquiriente
del bien
gravado con
el IGV

FUENTE: SUPLEMENTO “NORMATIVA
TRIBUTARIA – DIARIO GESTIÓN

El usuario delservicio o
quien encarga
la
construcción

Subsidiarios
El vendedor del bien,
el prestador del
servicio o quien
ejecuta el contrato de
construcción

Cuando reciba la
totalidad del importe
sin haber acreditado el
depósito

OPERACIONES NO AFECTAS


No estarán afectas a las detracciones:
 Operaciones que no están afectas para el IGV.
 Donaciones.
 Prestación de servicios gratuita.
 Utilización deservicios gratuita.
 Transferencias no consideradas retiro.
 Contratos de construcción gratuitos.
 Operaciones que no constituyan ingreso para
el IR
 Operaciones exoneradas del IGV.

MONTO DEL DEPÓSITO


El monto de la Detracción se calcula aplicando
el porcentaje establecido en los anexos de la
RS. 183-2004-SUNAT a la base de cálculo.



La base de cálculo, para el caso de lasdetracciones, es la ¿suma total? que queda
obligado a pagar el usuario del servicio y
cualquier otro cargo vinculado a la operación
que se consigne en el comprobante de pago
que la sustente o en otro documento, incluidos
los tributos que graven la operación

OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO
El importe de la Detracción se debe cancelar
íntegramente en el momento de pago parcial
o total del bien adquirido o serviciorecibido.
 No cabe el pago parcial de la detracción.


OPERACIONES NO AFECTAS


No se aplican las detracciones a:
 Sujetos del Nuevo RUS
 Sujetos que emiten recibos por Honorarios.
 Sujetos que no emitan CdP que no permitan usar CF,
saldo a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios.
 Adquisiciones...