Detraciones

SISTEMA DE DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)

AGENDA
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Normas Legales
¿En que consiste?
Objetivo del SPOT
Estructura del SPOT
Sujetos Obligados
Operaciones sujetas al sistema.
Principales Modificaciones a la R.S. Nº 183-2004/SUNAT :
Anexo 2 y 3.
- Aspectos generales: Operaciones exceptuadas, sujetos
obligados y oportunidad del deposito.
- Principales modificaciones al DecretoLegislativo N°940.
Infracciones y sanciones.
- Caso practico.

NORMAS LEGALES
 Decreto Supremo Nº 155-2004-EF (TUO del Decreto
Legislativo Nº 940) -Publicada el 14/11/2004.
 Decreto Legislativo N° 1110- Publicada el 20/06/2012.
 Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNATPublicada el 15/08/2004.
 Resolución de Superintendencia N°063-2012/SUNATPublicada el 29/03/2012.
 Resolución deSuperintendencia N°091-2012/SUNATPublicada el 24/04/2012.
 Resolución de Superintendencia N°158-2012/SUNATPublicada el 13/07/2012.

¿EN QUE CONSISTE EL
SISTEMA DE DETRACCIONES?
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al
sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta
y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nación, anombre del proveedor o quien le preste el servicio.
 Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el pago
de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y
gastos.
Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevación de
tasa del IGV. Se aplica sólo sobre operaciones gravadas con el IGV.
A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de
ObligacionesTributarias con el Gobierno Central) .
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OBJETIVO DEL SPOT
OBJETIVO

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y

ONP

COSTAS Y GASTOS
Art.115º, inciso e) del Código
Tributario.
Procedimientos de Cobranza
Coactiva.
Aplicación de sanciones no
pecuniarias.
Medidas cautelares previasIngresos del Tesoro Público,
administrados y recaudados por la
SUNAT

Estructura del Sistema de Detracciones

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SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN
ANEXO 1
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
 Realice operaciones de reparto
 Reciba el íntegro del importe de
la operación
 Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro : el sujeto del IGV

ANEXO 3

ANEXO2
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
 Reciba el íntegro del importe
de la operación
 Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro : El sujeto del IGV

En la prestación de
servicios:
•El usuario
•El prestador del
servicio cuando
reciba el integro del
importe de la
operación

3. Traslado: el propietario de los
bienes que realice o encargue
el traslado.Art. 5 de la Resolución de Superintendencia Nª 183-2004/sunat

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OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ANEXO 1: BIENES A SER ANEXO 2: BIENES A SER ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS
CONTROLADOS POR EL CONTROLADOS POR EL
EN EL TRASLADO
USO DEL CREDITO
USO DEL CREDITO
FISCAL
FISCAL

1.Venta gravada con
IGV.
2.Retiro considerado
venta.
3.Traslado no
originado en una
operación de venta.1.Venta gravada con
IGV
2.Retiro considerado
venta

1. Servicios
gravados con
IGV

Art. 2 de la Resolución de Superintendencia Nª 183-2004/sunat

IMPORTANTE
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No
están sujetos al Sistema los traslados efectuados
1. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios
2. Entre centros de producción en una mismaprovincia
3. Hacia la zona primaria aduanera
En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada
con anterioridad (operación de compra o traslado) se haya efectuado
el depósito
4. Dentro de la zona primaria.
5. Desde zona primaria hacia el centro de producción
En éstos 2 últimos casos, el traslado debe sustentarse
adicionalmente con el documento de trámite aduanero...