Deuda Tributaria-Categorias De Impuesto A La Renta

LA DEUDA TRIBUTARIA

CONCEPTO DE DEUDA TRIBUTARIA
“La deuda tributaria estará constituida por el tributo debido, por los anticipos, por las cantidades retenidas o que se hubieran debido retener, por los recargos exigibles legalmente, por los intereses moratorios y por las sanciones pecuniarias”. De esta manera, el concepto de deuda tributaria pretende establecer en forma explícita losconceptos exigibles a los sujetos pasivos, los cuales deberán ser cancelados mediante alguno de los medios de extinción de las obligaciones tributarias establecidas en el Código Tributario.
COMPONENTES DE LA DEUDA
La deuda está compuesta por el tributo, la multa e intereses.
- Art. 28° del TUO del Código Tributario.- La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que estáconstituida por el tributo, las multas y los intereses.
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el art. 33°. No cumplida la prestación en el plazo, ésta generará intereses automáticamente.
2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el art. 181°. Cuando se comete una infracción y además no se pagado la multa, ésta correrá desde la fecha en que secometió la infracción o desde la fecha en que la Administración detectó la infracción.
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el art.36°. Acá el plazo existente se va ha fraccionar para que ésta no pierda su valor; por lo tanto se dice que es un recargo no interés. Será interés moratorio cuando se incumpla con el pago de una cuota aplazada o una deuda fraccionada.* EL TRIBUTO.- O la cuota tributaria, es el importe de la obligación tributaria.
El tributo es la piedra angular de la deuda tributaria, es el factor predominante, que puede llegar inclusive a resultar la deuda tributaria misma.
* LAS MULTAS.- Estas conforman también la deuda tributaria. La Administración Tributaria la define como sanción pecuniaria, la cual se aplica de acuerdo a lasinfracciones.
Ejemplo: Cuando una persona genera ingresos gravados con el impuestos a la Renta y se olvida poner el número de contribuyente en los formularios de la Administración Tributaria; éste se hará acreedor a una multa del 40% de la UIT.
Por lo tanto la deuda tributaria será el tributo más la multa.
* LOS INTERESES.- Según el art. 1242° del Código Civil, los intereses pueden sercompensatorios o moratorios.
Son Compensatorios, cuando sustituyen contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro bien.
Son Moratorios, cuando tienen por finalidad indemnizar la mora en el pago. Este tipo de interés es el que se aplica en el Derecho Tributario, ya que los intereses moratorios conforman la deuda tributaria; no constituyen patrimonio del acreedor hasta no haberlo cobrado.Este interés se genera, cuando e deudor tributario se pasa la fecha del pago. En el Perú se cobra el interés moratorio en los siguientes casos:
a) Por el pago extemporáneo del tributo.
b) Por el pago extemporáneo de las multas a las que se refiere el art. 181°.
c) Por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago de acuerdo al art. 36°.

¿La mora constituye una infracción?
Para nuestro CódigoTributario, la mora en el cumplimiento del pago de la deuda tributaria no constituye una infracción, ya que tal como se establece en el artículo 33 del CT, “El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Código devengará un interés equivalente a la TIM”. En tal sentido, en nuestro sistema tributario se aplica la mora automática, por lo que, el no pago oportuno de la deudatributaria, trae como consecuencia inmediata el devenga miento de intereses, pero no constituye una infracción.
Algo distinto sucede en el caso de los Agentes de Retención y Percepción, la mora en el pago es una infracción sancionable, de acuerdo a las normas del CT, y esto es así, porque los agentes de retención y/o percepción están incumpliendo con un deber de naturaleza formal, que es el entregar al...