Deudas Fiscales







DEUDAS FISCALES

CONCURSOS Y QUIEBRAS

ALUMNO: PUEBLA SOL

PROFESOR: RODOLFO GARCIA / MARIELA BUONVICINO

2015










Capítulo I: INTERESES

1. Tratamiento de los intereses de los créditos fiscales en el Concurso Preventivo y la Quiebra.
2. Finalidad de los intereses en los créditos fiscales

Capitulo II: PRESCRIPCION
Capitulo III: TRATAMIENTO DE LOS DIFERENTES IMPUESTOS EN UN CONCURSOPREVENTIVO O QUIEBRA.

1. Impuesto al Valor Agregado

1.1. En el concurso preventivo
1.2. En la quiebra
1.3. Tratamiento del arancel del art. 32 de la Ley de Concursos y Quiebras

2. Impuesto a las Ganancias

3. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

4. Impuesto sobre los Bienes Personales

Capitulo IV: VERIFICACIÓN DE UN CREDITO DE LA AFIP

1. Determinación del crédito por parte de A.F.I.P.1.1. Verificación tempestiva según art. 32 de la Ley 24.522.
1.2. Determinación oficiosa con notificación a la Vista

2. La prueba en el ámbito del derecho tributario administrativo
2.1. Estimación sobre base cierta
2.2. Determinación sobre base presunta
2.3. Emisión de la boleta de deuda









CAPITULO I

Intereses

Generalmente al fijar el pasivo concursal, los jueces morigeran los interesespactados por las partes a una tasa compatible con la moral y las buenas costumbres, en virtud de normas del código civil. Así es como en nuestra jurisdicción rigen diversos fallos que apelan hechos en las tasas de interés admisibles en los concursos, para cada tipo de situación.
Con respecto al control de dichos excesos sobre los intereses de los créditos fiscales, específicamente los del fisconacional, existen posturas en ambos sentidos. En definitiva, colisionan las normas y principios del derecho civil y concursal con las del derecho tributario.


1. Tratamiento de los intereses de los créditos fiscales en el Concurso Preventivo y la Quiebra

Existen dos tesis con respecto al pago de intereses en el proceso concursal:

La tesis a favor de la morigeración aun de oficia de la tasa deinterés:
Una postula la reducción de la tasa de interés aun cuando no excede de las dos veces y media de la que percibe el Banco de la Nación Argentina para sus operaciones de descuenta a 30 días y otra que la autoriza solo cuando la tasa de interés fiscal supera la máxima establecida por dicho artículo.

La tesis en contra de la morigeración de la tasa de interés sin previo debate y declaración deinconstitucionalidad de las leyes que los fijan.

Concordante con la tesis a favor:

Existe un fallo dictado por la Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires en autos “DGI c/Pedone Oscar s/Inc. De Revisión. En la cual ordena que deberá aplicarse la tasa de interés fijada en el art. 1° de la Resolución 22/91 de la secretaria de Ingresos Públicos. Dicha sentencia revoco un fallo deMorigeración de la tasa del 3% al 2,5% mensual resuelta por la Cámara de Apelación del Depto. Judicial Mar del Plata.

El derecho tributario regula los intereses resarcitorios en el art. 37: “La falta de pago total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta, devengara desde los respectivos vencimientos, sin necesidad de interpelación algún, uninterés resarcitorio. La tasa de interés”. Y luego “el tipo de interés que se fije podrá exceder del doble de la mayor tasa vigente que perciba en sus operaciones del Banco Nación Argentina”.
La tasa vigente fue fijada por el Ministerio de Economía y Producción. Para que dicha tasa no se aplique y pueda “morigerarse” previamente debe declarase la inconstitucionalidad de aquella norma.
Entre lasrazones que abonan dicha postura, también encontramos el hecho de que los intereses fiscales buscan como objetivo un medio de coerción para el pago puntual de los tributos, que son utilizados para el mantenimiento del Estado y la consecución de sus objetivos. Es por ello que se entiende que el fisco no es un acreedor como los demás, y por lo tanto los intereses legales que sus créditos conllevan no...