Devol Comp Y Acred

¡La empresa que más contadores capacita en México!

TALLER DE DEVOLUCIÓN,
COMPENSACIÓN Y
ACREDITAMIENTO DE
ISR, IVA E IETU.

EXPOSITOR:

Dr. Raúl Jorge Yáñez Rodríguez

TALLER DE ACREDITAMIENTO, COMPENSACIÓN
Y DEVOLUCIÓN DE ISR, IVA E IETU
INDICE
I. DEVOLUCIÓN
Procedencia
Del enriquecimiento ilegítimo
Sujetos con derecho a la devolución
Momento en que surge el derecho a la devolución
Tipos dedevoluciones
Plazos para devolver
Interrupción del plazo
Monto a devolver
Modalidades de la Devolución
Forma de pago
Aplicación de Devolución
Obligaciones de los Contribuyentes
Facultades de la Autoridad
Prescripción del Crédito Fiscal
Devolución del Crédito al Salario
Cantidades devueltas y que resulten improcedentes
II. COMPENSACIÓN
Formas de extinción de las obligaciones
Compensación conforme alartículo 23 y 24 del CFF
Compensaciones improcedentes
Obligaciones de los Contribuyentes
Remanente después de devolución
Compensaciones indebidas
Reglas especiales en compensación
Casos en los que no opera la compensación
Recargos en compensación

GVA Consultoría y Capacitación S.C.
www.gvamundial.com.mx

2

TALLER DE ACREDITAMIENTO, COMPENSACIÓN
Y DEVOLUCIÓN DE ISR, IVA E IETU
III.ACREDITAMIENTO
Definición de acreditamiento
Acreditamiento de estímulos fiscales contra cantidades a pagar
Diferencias entre acreditamiento y compensación
Acreditamiento del ISR, IETU, IVA e IDE
PRÁCTICA
Impuestos contra los que se pueden compensar los saldos a favor
Compensación del IVA (criterio del SAT)
Impuestos contra los que se pueden compensar los saldos a favor derivados de
pagos indebidosActualización de la devolución
Actualización de los saldos por compensar
Actualización del remanente del saldo a favor por compensar
Pago de contribuciones de manera extemporánea (Compensación)
REGLAS DE MISCELÁNEA
I. DEVOLUCION
Reglas generales
Reglas especiales
Grandes Contribuyentes
II. COMPENSACIÓN
Reglas generales
Reglas especiales
Grandes Contribuyentes
III. ACREDITAMIENTO
Nuevos formatos paracompensación y devolución de contribuciones
Cronología del Programa F.3241
GVA Consultoría y Capacitación S.C.
www.gvamundial.com.mx

3

TALLER DE ACREDITAMIENTO, COMPENSACIÓN
Y DEVOLUCIÓN DE ISR, IVA E IETU

Anexo 1-A
ABREVIATURAS
CCF

Código Civil Federal

CFF

Código Fiscal de la Federación

RCFF

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

ISR

Impuesto Sobre la Renta

RISR

Reglamento de la Ley delImpuesto sobre la Renta

IVA

Impuesto al Valor Agregado

RIVA

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

IETU

Impuesto Empresarial a Tasa Única

RMF

Resolución Miscelánea Fiscal

RMRMF

Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal

ALSC

Administración Local de Servicios al Contribuyente

GVA Consultoría y Capacitación S.C.
www.gvamundial.com.mx

4

TALLER DEACREDITAMIENTO, COMPENSACIÓN
Y DEVOLUCIÓN DE ISR, IVA E IETU
I. DEVOLUCIÓN.
Ø Procedencia.- El fisco se encuentra obligado a devolver las cantidades pagadas
indebidamente y las que procedan conforme a las leyes.
Ø Del enriquecimiento ilegítimo (art. 1882 a art.1895 del CCF).
a) El que sin causa se enriquece en detrimento de otro, está obligado a indemnizarlo de
su empobrecimiento en la medida que élse ha enriquecido (art. 1882).
b) Cuando se reciba alguna cosa que no se tenía derecho de exigir y que por error ha
sido indebidamente pagada, se tiene obligación de restituirla (art. 1883).
c) La prueba del pago incumbe al que pretende haberlo hecho. También corre a su
cargo la del error con que lo realizó, a menos que el demandado negare haber recibido
la cosa que se le reclama. En este caso,justificada la entrega por el demandante,
queda relevado de toda otra prueba. Esto no limita el derecho del demandado para
acreditar que le era debido lo que recibió (art. 1891).
d) Se presume que hubo error en el pago, cuando se entrega cosa que no se debía o
que ya estaba pagada; pero aquel a quien se pide la devolución puede probar que la
entrega se hizo a título de liberalidad o por...