Devoluciones Fiscales

Devoluciones, compensaciones y acreditamiento:
La devolución de impuestos es, en principio, un derecho de todos los contribuyentes. Esta devolución de impuestos permite que los contribuyentes recuperen los saldos a su favor, o en algunos casos dinero que han pagado de más por algún error al calcular los impuestos.

Compensación
Artículo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediantedeclaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen lacompensación de dichas cantidades actualizadas, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice, y presenten el aviso de compensación correspondiente, dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma se haya efectuado, acompañado de la documentación que al efecto se solicite enla forma oficial que para estos efectos se publique.

El acreditamiento en nuestro sistema tributario puede tener su origen en:
a) Un entero realizado a cuenta del pago definitivo.
b) Un crédito otorgado por una ley o decreto.






ISR
Acreditamiento
Contribución o concepto a acreditar | Concepto o contribución a la que se aplica | Requisitos generales |
ISRretenido | ISR de pagos provisionales o del ejercicio | Contar con la constancia de Retención (emitida por el Retenedor) |
ISR pagado por Dividendos | ISR del ejercicio | Que se haya pagado Efectivamente. |
ISR pagado por laSociedad que distribuye Dividendos | ISR del ejercicio | Considerar como ingresoAcumulable tanto el monto delDividendo como el isrAcreditado.Contar con la constancia en laQuese señale el monto del Dividendo. |

IETU
Contribución o concepto a acreditar | Concepto o contribución a la que se aplica | Requisitos generales |
ISR propio de pagosprovisionales o delEjercicio (Arts. 8, 10 y 11de la LIETU).. | IETU pagosprovisionales o delejercicio. | Que se haya pagadoefectivamente |
Crédito fiscal por aplicar(deducciones mayoresque ingresos)(Arts. 8, 10 y 11LIETU).. | IETU pagosprovisionales o delejercicio | Aplica a partir del 2009, en sucaso.Solo cuando en el ejercicioanterior las deducciones hayansuperado a los ingresos (flujo deefectivo).Respetar procedimiento |
Crédito fiscal porsalarios y aportacionesde seguridad social(Arts. 8 y 10 LIETU). | IETU pagosprovisionales o delejercicio. | Que se hayan pagadoefectivamente en elperiodocorrespondiente.Respetar procedimiento |
Crédito fiscal porinversiones de 1998 a2007(Art. 6º transitorioLIETU). | IETU pagosprovisionales o delejercicio. | Que no hayan sido totalmentededucidos.Respetar procedimiento |
Crédito porenajenaciones a plazo.(Art. 5º Decreto 5 Nov.07 LIETU). | IETU pagosprovisionales o delejercicio. | Que se haga con las limitantesestablecidas en el Decreto deestímulos fiscalesrespectivo.Respetar procedimiento |

IVA
Contribución o concepto a acreditar | Concepto o contribución a la que se aplica | Requisitos generales |
IVA trasladado alcontribuyente en el mes(Arts. 5º, 5-A al 5-C dela LIVA). | IVA a cargo mensual | • Se trate de erogacionesestrictamente indispensablespara realizar actos gravados.• Que sea trasladadoexpresamente y por separadoen comprobantes conrequisitosfiscales.• Debe estar efectivamentepagado.• Si es IVA retenido, éste seentere.• Si se realizan actos gravados yexentos a tasa 0%, sacarproporción. |

Compensación
| | | | Retención |
| ISRpropio | IVApropio | IETU | ISR | IVA |
ISR propio (1) | Sí | Sí | Sí | Sí | No |
IVA propio | propio (1) Sí | No** | Sí | Sí | No |
IETU | pSí | Sí | Sí | Sí | No |

(1) No procede...