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Derecho Tributario

Tributario.garcia@gmail.com
Unab2012

Lunes 06 de Agosto de 2012

*Actualizado art. 6 letra b) N°6 cumplir las sentencias de los tribunales tributarios y aduaneros.
En la ley de la renta art. 31 N° 3, debe decir, con respecto a la utilización de las pérdidas. Para poder utilizar las pérdidas se requiere que la empresa tenga activos.
IVA art. 8 letra m)

Curso básicode impuesto a la renta / González y Contreras.
Impuesto a la renta / Juan Eduardo Figueroa

LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

ESQUEMA DE LA LIR

Art. 17
Ingresos no renta (No tributa con ningún impuesto de la ley de la renta)

Ley de impuesto a la renta.
Si se está dentro del art. 17 no se paga impuesto, pero si no, se entra en las categorías del art. 20.

SE DIVIDE EN:

1. Categorías1) Impuesto de primera categoría: Lo que se grava es la utilidad que genera el capital.
Impuesto de tasa proporcional: El aumento del valor del hecho gravado no significa aumento en la tasa u o alícuota. O sea, si la taza es 1.000 o 100 millones, la tasa siempre va a ser 20%. A diferencia de un impuesto progresivo en que el aumento del valor del hecho gravado significa aumento de la tasa.Ingresos 1.000
* Costos 200
* Gastos 300
_______
Base Imponible 500 Tasa impuesto 20%
IMPUESTO = 100 (de primera categoría)

2) Impuesto de segunda categoría: Afecta a las rentas del trabajo:
a. Con contrato de trabajo o vínculo de subordinación o dependencia: Los trabajadores del sector público. Se le aplica un impuesto único de segunda categoría, progresivo del art. 43expresado en UTM. La tasa está en el art. 43, pero quienes se afectan por este impuesto está en el 42 N° 1.
b. Sin contrato de trabajo o vínculo de subordinación o dependencia: Art. 42 N° 2 se les aplica un impuesto llamado global complementario. Están los que ejercen oficios (médicos, arquitectos, etc.) u ocupaciones lucrativas (ej.: circenses).

2. Impuestos personales

1) Impuestoglobal complementario: Se le aplica a las personas naturales domiciliadas o residentes en Chile, por las rentas de fuente chilena o extranjera.
Fuente = Bien o actividad que genera una renta.
Este global es el mismo que le aplicamos a los profesionales, y también tiene una tasa progresiva expresada en UTAS (es una UTM multiplicada por 12, es un impuesto anual)
2) Impuesto adicional: Se leaplica a las rentas de personas naturales o jurídicas en la medida que sean no domiciliados o residentes en Chile pero que generan rentas por bienes o actividades que están en Chile. Este impuesto adicional tiene una tasa básica del 35%.

3. Art. 21
Ese artículo afecta a gastos rechazados. En este caso excepcionalmente la ley quiere gravar gastos rechazados, fundamentalmente porque no songastos necesarios para obtener la renta. Se les aplica el mismo tratamiento que a los retiros.

Miércoles 08 de Agosto de 2012
Dudas clase anterior:
1) ¿Los impuestos de primera categoría se pagan como impuestos de tasa proporcional, progresivos o ambos?20%, es decir, tasa proporcional.
2) Los impuestos aplicables al art. 21 (gastos rechazados) ¿a qué se refiere cuando dice que se les aplicael mismo tratamiento que a los retiros?Cuando hay un gasto rechazado por la empresa o a la empresa en el fondo ese gasto se le aplica el impuesto de primera a nivel de empresa. Si fuese una sociedad de personas ese gasto se le va al GC de los socios. Si la empresa fuese una sociedad anónima el gasto rechazado paga a nivel de SA el impuesto de un 35%.

TRAMOS | Diferencia | Total | Porcentaje |UTM |
0 | 13,5 | 13,5 | 0% | 0 |
13,5 | 16,5 | 30 | 5% | 0,8 |
30 | 20 | 50 | 10% | 2,0 |
50 | 20 | 70 | 15% | 3,0 |
70 | 10 | 90 | 25% | 2,5 |
8,3

PRINCIPIOS DE LA LIR

1) PRINCIPIO DE LA UNIDAD: Unidad significa que la renta se afecta con un impuesto de primera o de segunda categoría, no de las ambas.
2) PRINCIPIO DE LA IMPONIBILIDAD: Este principio dice que...