diagnstico ambiental
Definición: Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $300.000 por el cual paga un Iva de $ 48.000,luego lo vende por $350.000 y cobra un Iva de $56.000, al momento de presentar su declaración de Iva, el comerciante solo pagara la diferencia entre el Iva que género ($ 56.000) y el Iva que pago inicialmente ($ 48.000), lo que significa que el comerciante solo pagara la suma de $8.000, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido, ya que locompro en $300.000 y lo vendió en $350.000, es decir, le agrego un valor de $50.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 16% da un valor de $8.000. Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no puede descontar el iva pagado como en el caso del comerciante.
Causación del impuesto: En la venta de productos y prestación de servicios,en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega o terminación del servicio. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien; en este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.
Hecho generador: En el momento de realizar una venta, al prestar un servicio, alrealizar una importación, la realización de juegos de azar, etc. Siempre y cuando se trate de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera iva.
Responsables del impuesto: Son responsables del impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados. Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: losresponsables del iva que pertenecen al régimen simplificado, los responsables del iva que pertenecen al régimen común
Base gravable en el impuesto: Valor total de la operación gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías ydemás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición (Art. 447 E.T).
Bienes gravados: Son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.
Bienes exentos: son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero). Dan derecho a descontar elimpuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás costos directos e indirectos.
Bienes excluidos: Son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el impuesto. El iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.
Rete iva: Consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% delvalor del Iva: Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuenteque haya practicado en el respectivo mes.
Base gravable: La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT ($107.000) y para compras es de 27 UVT (725.000)
Contabilización de la retención en la fuente por Iva: Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el...
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