DIAN Renta 2014 PN Junio 2015 material de estudio
Páginas: 20 (4927 palabras)
Publicado: 7 de octubre de 2015
TALLER DE DECLARACIÓN DE RENTA
PARA PERSONAS NATURALES
AÑO GRAVABLE 2014
Alberto Valencia Casallas.
Bogotá, Junio 24 de 2015
CLASIFICACIÓN DE LAS
PERSONAS NATURALES
Nacionales
Residentes
Extranjeras
Personas
Naturales y
Asimiladas
Nacionales
No Residentes
Extranjeras
CLASIFICACIÓN DE LAS
PERSONAS NATURALES
EMPLEADOS
Capítulo I. Arts. 329 a 335 E.T.
PERSONAS
NATURALES
RESIDENTESTRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Capítulo II. Arts. 336 a 341 E.T.
LOS DEMÁS CONTRIBUYENTES
Régimen ordinario
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Personas naturales residentes:
• Personas naturales que permanezcan en forma continua o
discontinua en el país, por más de 183 días calendario.
• Incluye el día de llegada y el de salida del país
• Durante un periodo cualquiera de 365 días calendario
consecutivos.
•Cuando esta permanencia recaiga sobre más de un año
gravable, la persona es residente a partir del segundo año
gravable.
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Se consideran residentes en el país:
• Las personas naturales nacionales, cuando durante el año
gravable:
– Su cónyuge o compañero permanente no separado
legalmente, o los hijos dependientes menores de edad,
tengan residencia fiscal en el país; o,
– El50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
– El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el
país; o,
– El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país.
• Decreto No. 3028 de Diciembre de 2013.
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Se consideran residentes en el país:
• Las personas naturales nacionales, cuando:
– No acrediten su condición de residentes en el exterior para
efectostributarios, habiendo sido requeridos por la
Administración Tributaria para ello (Certificado de
residencia fiscal, expedido por el país de residencia).
– Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el
Gobierno Nacional como paraíso fiscal (Decretos 1966 y
2095 de Octubre de 2014).
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
No se consideran residentes en el país:
• Ley 1739 de 2014 Artículo25.
• Las anteriores presunciones, establecidas para los nacionales
colombianos, no se aplican cuando cumplan alguna de estas
condiciones:
– El 50% o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en
la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
– El 50% o más de sus activos se encuentren localizados en
la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Extranjerosresidentes:
• El Artículo 198 de la Ley 1607 de 2012 derogó el inciso
segundo del artículo 9 E.T. (Renta mundial a partir del quinto
año de residencia en el país)
• Las personas naturales extranjeras residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros residentes,
están sujetas a Impuesto de Renta sobre su renta mundial
desde el primer periodo gravable de residencia.
• Su patrimoniobruto incluye los bienes poseídos en el exterior.
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Base Gravable según la Residencia:
• Personas naturales residentes en el país, ya sean nacionales o
extranjeras:
– Gravadas sobre rentas de fuente nacional y de fuente
extranjera.
– Deben declarar su patrimonio poseído dentro y fuera del
país.
• Personas naturales, nacionales o extranjeras, no residentes en
el país:Gravadas solo sobre rentas de fuente nacional, y
declaran solo patrimonio poseído en Colombia.
OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR DECLARACIÓN
DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2014
DECLARANTES – AÑO 2014
Contribuyentes obligados a presentar la declaración
• Están obligados a presentar declaración del Impuesto de
Renta todos los contribuyentes del impuesto (E.T. Art. 591)
• Plazos: Residentes: Entre Agosto 11 yOctubre 21 de 2015,
según los dos últimos dígitos del NIT.
Declaraciones electrónicas (Res. 12761 de 2011)
• Los representantes, revisores fiscales y contadores de los
obligados a presentar las declaraciones de manera virtual.
• Las personas naturales residentes en el exterior (Dec. 2623
de 2014 Art. 14 Parágrafo 2).
DECLARANTES – AÑO 2014
Obligación de presentar declaración firmada por contador...
PARA PERSONAS NATURALES
AÑO GRAVABLE 2014
Alberto Valencia Casallas.
Bogotá, Junio 24 de 2015
CLASIFICACIÓN DE LAS
PERSONAS NATURALES
Nacionales
Residentes
Extranjeras
Personas
Naturales y
Asimiladas
Nacionales
No Residentes
Extranjeras
CLASIFICACIÓN DE LAS
PERSONAS NATURALES
EMPLEADOS
Capítulo I. Arts. 329 a 335 E.T.
PERSONAS
NATURALES
RESIDENTESTRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Capítulo II. Arts. 336 a 341 E.T.
LOS DEMÁS CONTRIBUYENTES
Régimen ordinario
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Personas naturales residentes:
• Personas naturales que permanezcan en forma continua o
discontinua en el país, por más de 183 días calendario.
• Incluye el día de llegada y el de salida del país
• Durante un periodo cualquiera de 365 días calendario
consecutivos.
•Cuando esta permanencia recaiga sobre más de un año
gravable, la persona es residente a partir del segundo año
gravable.
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Se consideran residentes en el país:
• Las personas naturales nacionales, cuando durante el año
gravable:
– Su cónyuge o compañero permanente no separado
legalmente, o los hijos dependientes menores de edad,
tengan residencia fiscal en el país; o,
– El50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
– El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el
país; o,
– El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país.
• Decreto No. 3028 de Diciembre de 2013.
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Se consideran residentes en el país:
• Las personas naturales nacionales, cuando:
– No acrediten su condición de residentes en el exterior para
efectostributarios, habiendo sido requeridos por la
Administración Tributaria para ello (Certificado de
residencia fiscal, expedido por el país de residencia).
– Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el
Gobierno Nacional como paraíso fiscal (Decretos 1966 y
2095 de Octubre de 2014).
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
No se consideran residentes en el país:
• Ley 1739 de 2014 Artículo25.
• Las anteriores presunciones, establecidas para los nacionales
colombianos, no se aplican cuando cumplan alguna de estas
condiciones:
– El 50% o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en
la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
– El 50% o más de sus activos se encuentren localizados en
la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Extranjerosresidentes:
• El Artículo 198 de la Ley 1607 de 2012 derogó el inciso
segundo del artículo 9 E.T. (Renta mundial a partir del quinto
año de residencia en el país)
• Las personas naturales extranjeras residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros residentes,
están sujetas a Impuesto de Renta sobre su renta mundial
desde el primer periodo gravable de residencia.
• Su patrimoniobruto incluye los bienes poseídos en el exterior.
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA
Base Gravable según la Residencia:
• Personas naturales residentes en el país, ya sean nacionales o
extranjeras:
– Gravadas sobre rentas de fuente nacional y de fuente
extranjera.
– Deben declarar su patrimonio poseído dentro y fuera del
país.
• Personas naturales, nacionales o extranjeras, no residentes en
el país:Gravadas solo sobre rentas de fuente nacional, y
declaran solo patrimonio poseído en Colombia.
OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR DECLARACIÓN
DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2014
DECLARANTES – AÑO 2014
Contribuyentes obligados a presentar la declaración
• Están obligados a presentar declaración del Impuesto de
Renta todos los contribuyentes del impuesto (E.T. Art. 591)
• Plazos: Residentes: Entre Agosto 11 yOctubre 21 de 2015,
según los dos últimos dígitos del NIT.
Declaraciones electrónicas (Res. 12761 de 2011)
• Los representantes, revisores fiscales y contadores de los
obligados a presentar las declaraciones de manera virtual.
• Las personas naturales residentes en el exterior (Dec. 2623
de 2014 Art. 14 Parágrafo 2).
DECLARANTES – AÑO 2014
Obligación de presentar declaración firmada por contador...
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