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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
La LEY 1607 DEL 2012 (Reforma Tributaria) crea el impuesto nacional al
consumo, el cual es generado por la prestación o la venta al consumidor final, o
la importación por parte del usuario final, de los siguientes bienes y servicios:
•La prestación del servicio de telefonía móvil
•La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado
(vehículosautomóviles, barcos, aviones)
•El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
 
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo
deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio
adquirido y no genera impuestos descontables en IVA.

¿Quiénes son responsables?
• Se consideran responsables del impuesto al
consumo al prestador del servicio detelefonía
móvil, al prestador del servicio de expendio de
comidas y bebidas preparadas, al importador
como usuario final, al vendedor de los bienes
sujetos al impuesto al consumo y, en la venta de
vehículos usados, al intermediario profesional.
• El impuesto nacional al consumo comenzó a
regir a partir del 1º de enero del 2013

¿Cuándo se causa?
• Este impuesto se causará al momento de:
 
• Laexpedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o
documento equivalente por parte del responsable al consumidor final
responsables del impuesto al consumo deberán utilizar facturación
autorizada por la DIAN

• La nacionalización del bien importado por el consumidor final o,
• La entrega material del bien, de la prestación del servicio.
 
 

 
Tarifas del impuesto al consumo?
 

• Elimpuesto nacional al consumo tiene vigentes las
siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %
• Tarifa del 4 %
•Servicio de telefonía móvil
• Tarifa del 8 %
 
•Servicio de restaurantes y bares

ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL
CONSUMO
• SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO SUJETO ACTIVO:
El estado, administrado a través de la DIAN
SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos sujetos
pasivos: Sujeto Económico: es elconsumidor final
del bien o servicio gravado con el impuesto.
Sujeto Pasivo Jurídico: Quien preste el servicio o
realice la venta al consumidor final o el
importador como consumidor final, son quienes
responden ante el estado por el recaudo y pago.

HECHO GENERADOR DEL INC
• De acuerdo a lo establecido en el Art. 512-1 del E.T son hechos
generadores del impuesto al consumo: 1. La prestación del serviciode
telefonía móvil según lo establecido en el Art. 512-2 del E.T. 2. La venta de
algunos bienes corporales muebles de producción doméstica o
importada, según lo dispuesto en los Art. 512-3, 512-4 y 512-5 del E.T. 3.
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeterías, autoservicios, heladerías, pastelerías y panaderías, para
consumo en el lugar, o para ser llevadospor el comprador o entregados a
domicilio. También constituye hecho generador del impuesto el servicio
de bares y restaurantes prestado en clubes sociales.
•
Los servicios de alimentación bajo contrato y el servicio de expendio de
comidas y bebidas alcohólicas para el consumo dentro de bares, tabernas
y discotecas.

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO BASE
GRAVABLE EN TELEFONÍA MÓVIL
• En el servicio detelefonía móvil la base
gravable está integrada por el valor total del
servicio, sin incluir el IVA. El impuesto se
causará en el momento del pago
correspondiente hecho por el usuario.

BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE
RESTAURANTES
• En los servicios prestados por restaurantes,
está conformada por el precio total del
consumo incluidas la bebidas acompañantes
de todo tipo y demás valores adicionales.NO HACEN PARTE DE LA BASE GRAVABLE
EN SERVICIO DE RESTAURANTES
• De acuerdo a lo establecido en el Art. 01 del decreto 803
del 24/04/2013 que reglamenta los Art. 512-9 y 512-1,:
• Los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas
que se vendan sin transformaciones o preparaciones
adicionales, esto es, que no se efectúen cambios en su
forma o presentación original. Las propinas, por ser...