DIAPOSITIVAS

AUDITORIA DE
CUENTAS POR COBRAR
Juan Carlos Jaraba
 Paula Fontalvo
 Breider España
 Jesús Peña
 Jesús Guzmán
 Gustavo Fandiño


¿QUÉ SON LAS CUENTAS POR COBRAR?
Las Cuentas por cobrar son derechos legítimamente
adquiridos por la empresa, que llegado el momento de
ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo
o cualquier otra clase de bienes y servicios.

CLASIFICACIÓN DE LASCUENTAS POR
COBRAR:
Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata
dentro de un plazo no mayor de un año.
 Largo plazo: Su disponibilidad es a más de un año.


DOCUMENTOS POR COBRAR
1.PAGARE - 2. LETRA DE
CAMBIO

3.FACTURA DE VENTA

1. Representa una promesa de pagar una suma de
dinero en una fecha estipulada futura.

3. Es el documento soporte donde se
transfiere los derechos de dominioy
propiedad de la mercancía o servicio al cliente.

2. son documentos de deudas a corto plazo, dicho
documento no tiene carácter legal, mas bien están
garantizado por la moral y confianza de la entidad
emisora

SE DIVIDEN EN LAS SIGUIENTES CUENTAS:


1. Cuentas por cobrar clientes



2. Cuentas por cobrar a directivos y empleados.



3. Anticipos y avances.

OBJETIVOS GENERALES DE LAAUDITORIA CUENTAS POR COBRAR



Integridad



Existencia



Exactitud



Propiedad



Valuación

OBJETIVOS ESPECIFICOS











Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen
origen en operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables.
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones.
Comprobar si hay una valuación permanente.
Verificar laexistencia de deudores incobrables y su método de
cálculo contable.

RIESGOS DE FRAUDE
Información financiera fraudulenta


Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras
compañías reales o ficticias.



Como contrapartida de los ingresos ficticios



Ventas contabilizadas más de una vez



Traer ingresos del periodo posterior



Facturar y no entregar productos



Estimados de ingresospor encima de la realidad.



Esconder las devoluciones en ventas.



Esconder los descuentos en ventas.



Registrar ventas antes de su finalización.



Esconder ventas con el fin de evadir impuestos.



Contabilizar como ingresos mercancía en consignación.

Malversación de activos

• Jineteo de recaudos (cubrir saldos por cobrar de un
cliente con el dinero de otro)
• Castigo de cuentas porcobrar que fueron canceladas por
los clientes y el dinero fue hurtado por funcionarios de la
compañía.

CONTROL INTERNO


Si pueden facturarse ventas sin ser registradas



Si pueden despacharse mercancías a clientes que representan
un mal riesgo de crédito.



Si pueden ocurrir errores en la facturación.



Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma
indebida.



Si esposible el jineteo de fondos provenientes de las
cobranzas, cubriendo los importes sustraídos con fondos
cobrados a otras cuentas posteriormente.



Si pueden recibir cobros sin ser depositados



Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas



Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser
malversados



Verificar la existencia y aplicación de una política para el
manejo
de
las
cuentas
porcobrar.



Determinar la eficiencia de la política para el manejo de
las
cuentas
por
cobrar.



Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.



Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se
registran adecuadamente.



Revisar que exista un completo sistema de control de las
cuentas por cobrar, actualizado yadecuado a las
condiciones
de
la
empresa.



Comprobar que las modificaciones de las cuentas por
cobrar sean correctamente autorizadas por quien
corresponda.



Verificar que las cuentas
adecuadamente respaldadas.



Comprobar que las cuentas por cobrar estén vigentes y
que las medidas de seguridad se apliquen
correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

por

cobrar

estés



Verificar la...