dictamen de opinion adversa
Páginas: 24 (5835 palabras)
Publicado: 16 de diciembre de 2014
Universidad Nacional del Centro del Perú
FACULTAD DE CONTABILIDAD
Asignatura: TRIBUTACIÓN II
IMPUESTO A LA RENTA - TERCERA
Impuesto a la Renta
Rentas de
Tercera Categoría
Rentas que califican dentro de la
tercera categoría
a
Las derivadas del:
comercio,
industria
o minería;
así como:
De la explotación: Agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales.
Dela prestación de servicios: Comerciales,
industriales, o de índole similar (transporte,
comunicaciones, sanatorios, etc.).
De cualquier otra actividad que constituya:
negocio habitual de compra o producción
y venta, permuta o disposición de bienes.
b
Actividad de los agentes mediadores de comercio (corredores de seguro
comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros y decualquier otra
actividad similar.
c
Los que obtengan los notarios.
Art. 28° incisos a), b) y c) del TUO de la L.I.R.
Rentas que califican dentro de la
tercera categoría
d
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales:
Modificatoria D. Leg N° 972 vigente a partir del 01.01.2009
d
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales obte
porpersonas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales q
optaron por tributar como tales:
-Enajenación de inmuebles: a partir de la tercera enajenación y
mientras no se pierda la condición de habitualidad.
-Enajenación de acciones y participaciones: a partir de la undécima ope
de enajenación que se produzca en el ejercicio gravable.
Art. 28° inciso d) del TUO de la L.I.R.Modificatoria D. Leg. N° 972
Rentas que califican dentro de la
tercera categoría
e
Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas y las empresas
domiciliadas en el país.
f
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
g
Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
i
Las rentasobtenidas por las instituciones educativas particulares.
j
Las rentas generadas por los patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras; los fideicomisos bancarios y los fondos de gestión empresa
cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
Art. 28° incisos e), f), g), i) y j) del TUO de la L.I.R.
Procedimiento para la Determinación del Impuesto a la
Rentade Tercera Categoría
Ingreso Bruto
_
Devol, Bonif, Dctos
=
Ingreso Neto Total
_
Costo Computable
=
Renta Bruta
Art. 20º del TUO de la L.I.R.
Procedimiento para la Determinación del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría
Fuente Peruana
Fuente Extranjera
Renta Bruta
Renta Bruta
Gastos
Gastos
_
_
=
Renta Neta de
Fuente Peruana
+
=Renta Neta
Art. 37º, 51°, 51-A° del TUO de la L.I.R.
Renta Neta de
Fuente Extranjera
+
Renta Bruta
La renta bruta está constituida por el conjunto de
ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable.
Art. 20 del TUO de la L.I.R.
Renta Bruta
01/01/200X
INGRESO
NETO
TOTAL
EJERCICIO
GRAVABLE
(-)
COSTO
COMPUTABLE
Art. 20º del TUO dela L.I.R.
31/12/200
X
RENTA
BRUTA
Ingreso Neto
Son Ingresos Netos, los obtenidos por la
venta de bienes o la prestación de servicios deducidas las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares de las costumbres de la plaza.
INGRESO
BRUTO
(-)
-Devoluciones
-Bonificaciones
- Descuentos
-Conceptos Similares
Art. 20º del TUO de la L.I.R.
=
INGRESONETO
TOTAL
Costo Computable
COSTO DE ADQUISICIÓN
COSTO DE PRODUCCIÓN
COSTO COMPUTABLE
COSTO DE CONSTRUCCIÓN
VALOR DE INGRESO AL
PATRIMONIO
VALOR EN EL ÚLTIMO
INVENTARIO
Quinto párrafo del Art. 20º del TUO de la L.I.R.
Costo Computable
• Mejoras incorporadas con
carácter permanente.
• Gastos de demolición.
Conceptos que
constituyen o
incrementan el
Costo Computable...
FACULTAD DE CONTABILIDAD
Asignatura: TRIBUTACIÓN II
IMPUESTO A LA RENTA - TERCERA
Impuesto a la Renta
Rentas de
Tercera Categoría
Rentas que califican dentro de la
tercera categoría
a
Las derivadas del:
comercio,
industria
o minería;
así como:
De la explotación: Agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales.
Dela prestación de servicios: Comerciales,
industriales, o de índole similar (transporte,
comunicaciones, sanatorios, etc.).
De cualquier otra actividad que constituya:
negocio habitual de compra o producción
y venta, permuta o disposición de bienes.
b
Actividad de los agentes mediadores de comercio (corredores de seguro
comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros y decualquier otra
actividad similar.
c
Los que obtengan los notarios.
Art. 28° incisos a), b) y c) del TUO de la L.I.R.
Rentas que califican dentro de la
tercera categoría
d
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales:
Modificatoria D. Leg N° 972 vigente a partir del 01.01.2009
d
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales obte
porpersonas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales q
optaron por tributar como tales:
-Enajenación de inmuebles: a partir de la tercera enajenación y
mientras no se pierda la condición de habitualidad.
-Enajenación de acciones y participaciones: a partir de la undécima ope
de enajenación que se produzca en el ejercicio gravable.
Art. 28° inciso d) del TUO de la L.I.R.Modificatoria D. Leg. N° 972
Rentas que califican dentro de la
tercera categoría
e
Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas y las empresas
domiciliadas en el país.
f
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
g
Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
i
Las rentasobtenidas por las instituciones educativas particulares.
j
Las rentas generadas por los patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras; los fideicomisos bancarios y los fondos de gestión empresa
cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
Art. 28° incisos e), f), g), i) y j) del TUO de la L.I.R.
Procedimiento para la Determinación del Impuesto a la
Rentade Tercera Categoría
Ingreso Bruto
_
Devol, Bonif, Dctos
=
Ingreso Neto Total
_
Costo Computable
=
Renta Bruta
Art. 20º del TUO de la L.I.R.
Procedimiento para la Determinación del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría
Fuente Peruana
Fuente Extranjera
Renta Bruta
Renta Bruta
Gastos
Gastos
_
_
=
Renta Neta de
Fuente Peruana
+
=Renta Neta
Art. 37º, 51°, 51-A° del TUO de la L.I.R.
Renta Neta de
Fuente Extranjera
+
Renta Bruta
La renta bruta está constituida por el conjunto de
ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable.
Art. 20 del TUO de la L.I.R.
Renta Bruta
01/01/200X
INGRESO
NETO
TOTAL
EJERCICIO
GRAVABLE
(-)
COSTO
COMPUTABLE
Art. 20º del TUO dela L.I.R.
31/12/200
X
RENTA
BRUTA
Ingreso Neto
Son Ingresos Netos, los obtenidos por la
venta de bienes o la prestación de servicios deducidas las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares de las costumbres de la plaza.
INGRESO
BRUTO
(-)
-Devoluciones
-Bonificaciones
- Descuentos
-Conceptos Similares
Art. 20º del TUO de la L.I.R.
=
INGRESONETO
TOTAL
Costo Computable
COSTO DE ADQUISICIÓN
COSTO DE PRODUCCIÓN
COSTO COMPUTABLE
COSTO DE CONSTRUCCIÓN
VALOR DE INGRESO AL
PATRIMONIO
VALOR EN EL ÚLTIMO
INVENTARIO
Quinto párrafo del Art. 20º del TUO de la L.I.R.
Costo Computable
• Mejoras incorporadas con
carácter permanente.
• Gastos de demolición.
Conceptos que
constituyen o
incrementan el
Costo Computable...
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