DIFERENCIAS DE CLASES DE AUDITORIA


CARACTERIS-TICAS

AUDITORIA FINACIERA

AUDITORIA DE GESTION

AUDITORIA TRIBUTARIA

AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA GUBERNAMENTAL


Propósito


Formulas y expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de una entidad

Evaluar (las 5 es):
La eficiencia, la efectividad, economía con la que manejan los recursos de una entidad, un programa o actividad; elcumplimiento de las normas éticas por el profesional y la protección del medio ambiente (ecología)

Verificar y controlar los pagos de obligaciones tributarias de acuerdo a la ley. Correcta aplicación de las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos-contribuyentes.


Prevenir e investigar presuntos hechos de corrupción (del área financiera)

Conceptos que reúnen el propósitode la Auditoria Financiera, de Gestión y Forense (incorpora el control de legalidad)

Alcance


Las operaciones financieras (de un año)

Puede alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones de la entidad, inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa, sistema o actividad específica.

El que defina la Administración Tributaria (tomando en cuenta losconceptos de caducidad y prescripción).

Al tiempo que ocupa el delito desde su inicio hasta la finalización.
(A veces basta un corto periodo para iniciar acciones legales)



Depende según haga Auditoria Financiera de Gestión o Forense

Orientación


Hacia la situación financiera, resultados, cambios en el patrimonio y flujo de efectivo de la entidad desde el punto de vistaretrospectivo

Hacia las operaciones de la entidad en el presente con una proyección hacia el futuro y retrospección al pasado cercano

Retrospectiva

Retrospectiva en la investigación y con proyección a fortalecer los controles.


Depende si hace Auditoria Financiera de Gestión o Forense

Medición


Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Aplicación de losprincipios de administración


Aplicación de normas tributarias

No están definidas y las normas y se recurre mucho a la investigación

Depende si hace Auditoria Financiera de Gestión o Forense

Método y normativa Profesional


Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA y sus declaraciones conocidas como SAS)



No existen todavía normas.- Método a criterio del auditor.(Recurre a las normas de la GAO-EEUU y las NEPAI y sus declaraciones SIAS).


Se están desarrollando por la Administración Tributaria.

No están muy definidos y se recurre al buen juicio del auditor según cada caso.

Depende si hace Auditoria Financiera de Gestión o Forense


Técnicas

Las técnicas de Auditoria establecidas por la profesión del Contador Publico


Las técnicas deauditoría establecidas por la profesión del Contador Público.

Se utilizan técnicas de Auditoría Financiera, Forense y propias de la Institución.

Partes de las técnicas de la Auditoria Financiera y las que se desarrollan en la investigación.

Depende si hace Auditoria Financiera de Gestión o Forense

Evolución de la Estructura del Control Interno


Imprescindible (por cuestionarios, flujodiagramación, narrativas, método COSO o diagrama de flujo o de trabajo).

Imprescindible (por cualquier método de la Auditoria Financiera, mejor si es por el método COSO).

No aplica
Opcional y según las circunstancias.

Depende si hace Auditoria Financiera de Gestión o Forense

CARACTERISTICAS


AUDITORIA FINACIERA

AUDITORIA DE GESTION

AUDITORIA TRIBUTARIA

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA GUBERNAMENTAL


Entrevistas

Necesarias y con afán informativo del área financiera

Necesaria para obtener información de la gestión.

Muy restringida para evitar contacto del contribuyente y el auditor

Se orienta a denunciantes, informantes, testigos, investigado, y otros

Depende si hace Auditoria Financiera, de Gestión o Forense

Intereses

Los accionistas, el...