diferencias NIIF y decreto 10-2012 (activos)

DIFERENCIAS NIIF VRS. ISR
-EN LOS ACTIVOSDerecho y Actividades Empresariales
Catedráticas: Licda. Patricia Ramírez
Licda. Johanna López

DIFERENCIAS EN ACTIVOS FIJOS

A) MÉTODOS Y TASAS DE DEPRECIACIÓN
SEGÚN ISR

SEGÚN NIIF (NIC 16 – ACTIVOS FIJOS)

El cálculo de la depreciación se realiza
usando el método de línea recta, el cual
consiste en aplicar sobre el valor de
adquisicióno producción del bien a
depreciar, el porcentaje fijo y constante
que establece la Ley del Impuesto sobre la
Renta.

La NIC 16 establece que pueden utilizarse
diversos métodos de depreciaión para distribuir
el importe depreciable de un activo de forma
sistemática a lo largo de su vida útil.

A solicitud del contribuyente, la Administración
Tributaria puede autorizar otros métodos dedepreciación. Una vez adoptado o
autorizado un método de depreciación
para determinada categoría o grupo de
bienes, regirá para el futuro y no puede
cambiarse sin autorización previa de la
Administración Tributaria.

a) Método lineal
b) Método decreciente
c) Método de unidades de producción
Se elegirá el método que más fielmente
refleje el patrón esperado de consumo de
los beneficioseconómicos futuros
incorporados al activo. Dicho método se
aplica uniformemente en todos los
ejercicios.

B) CAMBIO EN ESTIMACIÓN DE
DEPRECIACIONES
SEGÚN ISR

SEGÚN NIIF (NIC 8 – POLÍTICAS CONTABLES,
CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES Y
ERRORES)

La Ley establece que cuando por
cualquier circunstancia no se deduce en
un período de imposición la cuota de
depreciación de un bien, o sehace por
un valor inferior al establecido en la Ley,
el contribuyente no tendrá derecho a
deducir tal cuota de depreciación de períodos
de imposición posteriores.

El efecto del cambio en la estimación,
afecta el período corriente y los
subsiguientes, mientras que la Ley del
Impuesto sobre la Renta no reconoce que
puedan producirse cambios en la
estimación contable y limita el gasto pordepreciaciones a un porcentaje fijo y no
permite la deducibilidad de cuotas de
depreciación que conforme a la Ley
puedan corresponder a períodos
anteriores.

C) CAMBIO DE MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
SEGÚN ISR

SEGÚN NIIF (NIC 8 – POLÍTICAS CONTABLES,
CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES Y
ERRORES)

La Ley del Impuesto sobre la Renta limita el
gasto deducible por depreciaciones hasta losporcentajes máximos de depreciación anuales
establecidos en la Ley de acuerdo con el
método de línea recta. Las cuotas de
depreciación que no se hayan tomado en el
año fiscal correspondiente, son gastos no
deducibles.

Permite que los cambios en las políticas
contables se realicen retrospectivamente,
ajustando las utilidades retenidas de
períodos anteriores, y prospectivamente
ajustandola nueva cuota de
depreciación.

D) DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
SEGÚN ISR

SEGÚN NIIF (NIC 36 – DETERIORO DEL VALOR DE
LOS ACTIVOS)

La Ley del ISR no permite la deducibilidad de la
disminución del valor de los activos por simples
partidas contables. La deducibilidad podrá
tomarse sólo bajo las figuras siguientes:
• Como depreciación hasta los porcentajes
máximos deducibles• Como pérdida de capital hasta el momento
de su venta
• Como una pérdida por extravío, rotura,
daño, evaporación, descomposición o
destrucción de bienes sujeto a que se tenga
la documentación legal requerida.

La pérdida por deterioro, se reconocerá
inmediatamente en el resultado del período.

En todos los demás casos habría que
reportarse un gasto no deducible.

E) PROPIEDADES DEINVERSIÓN
SEGÚN ISR

SEGÚN NIIF (NIC 40 – INVERSIONES
INMOBILIARIAS)

La Ley de ISR no discrimina entre los activos
usados en las operaciones y los activos que se
utilizan como propiedades de inversión. Esta
única categoría de activos se sujeta a
depreciación para efectos tributarios. Por otra
parte, las ganancias en ventas de activos, se
gravan hasta en el momento de la venta de...