DIFERENCIAS TEMPORAL Y PERMANENTE

Las diferencias temporales y permanentes se originan por las diferencias que se dan entre la Normativa Contable y la Normativa Tributaria, ello genera que el Resultado Contable no sea el mismo queel Resultado Tributario.
DIFERENCIA PERMANENTE:
Básicamente son los ingresos inafectos y exonerados y las deducciones prohibidas mencionadas básicamente en el artículo 44º de la LIR, así como losgastos que no cumplen con el principio de causalidad. Diferencias permanentes son aquellas que no revierten en períodos posteriores.
Positivas: son aquellas que se suman al resultado contable a efectos deaplicar el tipo impositivo y, por tanto, supondrán un incremento del gasto por Impuesto sobre Sociedades. Se originan por:
- Gastos contables no considerados como tales a efectos fiscales.
- Ingresosa efectos fiscales y que no forman parte del excedente cooperativo.
 Negativas: son aquellas que restan del resultado contable a efectos de aplicar el tipo impositivo y, por tanto, suponen unaminoración del impuesto, pudiendo mencionar:
- Ingresos contables exentos de tributación.
- Gastos fiscales no considerados como tales a efectos contables.

DIFERENCIA TEMPORAL
Es la diferencia entre elmonto de un activo o un pasivo en el balance general y su base imponible o tributaria.
De las 2 diferencias la más resaltante es la D. Temporal ya que esta es la diferencia entre la base contable la basetributaria que origina los activos y pasivos por Impuestos Diferidos.
Según las NCSC, las diferencias temporales tienen su origen en la aplicación de un criterio distinto en la imputación temporal delos ingresos y gastos del período, revirtiendo, por tanto, en períodos posteriores. Éstas no modificarán el excedente de la sociedad cooperativa a efectos de calcular el impuesto devengado, alimplicar únicamente un anticipo o diferimiento de la cuota a pagar.
Se pueden clasificar en dos grupos:
- Diferencia Temporal Negativa: Cuando se produce un decremento de la cuota a pagar en el ejercicio,...