Dinamica de Cuentas contables para cooperativas

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

CAPÍTULO IV
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
DE CUENTAS

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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

CLASE

DESCRIPCIÓN:

:

1

ACTIVO

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditosconcedidos a los asociados y derechos que se esperan sean o puedan
ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y títulos, los
bienes y derechos destinados a permanecer en la cooperativa y los
gastos pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones
negociables y a vencimiento, créditos, cuentas por cobrar, bienes
realizables, recibidosen pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones
permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos
rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los
rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para
incobrabilidad, desvalorización de inversiones, depreciación acumulada
para los activosfijos y las amortizaciones acumuladas para gastos
amortizables.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se deberán
ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de
cambio, de acuerdo al tipo de cambio contable establecido por esta
Superintendencia. Para efectos de presentación en el balance general,
la diferencia de cambio que resulte en unincremento o disminución de
las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminución de
las respectivas cuentas del pasivo, deberá registrarse con abono o
cargo, según corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por
diferencia de cambio.

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RUBRO
DESCRIPCIÓN:

:

11DISPONIBLE

Comprende el efectivo que mantiene la cooperativa en caja, y los
depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras
del país y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.
También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así
como el disponible restringido.

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CUENTA

DESCRIPCIÓN:

:

1101

CAJA

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuñadas por el Banco Central de Reserva del
Perú, así como los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados
por ese Banco Central, que la cooperativa mantiene en caja de su
oficina principal, agencias yoficinas autorizadas.
SUBCUENTAS:
1101.01

Oficina Principal

1101.02

Agencias

1101.03

Oficinas especiales

1101.09

Efectivo en tránsito

Su saldo deudor deberá estar constituido exclusivamente por billetes y
monedas nacionales y extranjeras.
No deberán incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios
de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1106 Efectosde cobro inmediato.
El efectivo en tránsito o que se encuentre en poder de empresas
transportadoras de caudales deberá registrarse en la subcuenta 1101.09
Efectivo en tránsito, debidamente respaldado y sustentado con la
documentación pertinente.
Deberán efectuarse verificaciones periódicas de las existencias de
efectivo mediante arqueo de caja, cuyo acto deberá constar en las actas
dearqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de
su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse
deberán ser contabilizadas, según corresponda, en las subcuentas
1908.02 Faltantes de caja ó 2902.01 Sobrantes de caja.

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DINÁMICA
DÉBITOS:

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