Dinamica de la cuenta 10 y 12



UNIVERSIDAD SAN PEDRO
SAD-HUARAZ







FACULTAD: Ciencias contables y administrativas

CURSO : Contabilidad I

TEMA : Dinámica de la cuenta 10 y 12

DOCENTE : Rodríguez Rivera Magda

ALUMNA :De La Cruz Fernández Roxana

CÓDIGO :1414100205



HUARAZ-ANCASH
2014


Cuenta 12: Cuentas por cobrar comerciales – Terceros

IMPORTANTE: El análisis ylos casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIÓN
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE)comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
 
II.NOMENCLATURA
La nomenclatura de la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos en forma comparativa con sus equivalentes del PlanContable General Revisado (PCGR):
 
CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
PCGR
PCGE
12 CLIENTES
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
 
121
Facturas por Cobrar
 
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
 
 
 
 
 
1211
No Emitidas
 
 
 
 
 
1212
Emitidas en cartera
 
 
 
 
 
1213
En cobranza
 
 
 
 
 
1214
En descuento
 
122Anticipos recibidos
 
122 Anticipos de clientes
 
128
Anticipos recibidos ACM
 
 
 
123
Letras (o efectos) por cobrar
 
123 Letras por cobrar
 
 
 
 
1231
En cartera
 
 
 
 
1232
En cobranza
 
 
 
 
1233
En descuento
 
 
 
 
 
 
 
 
 
III. CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA
• Terceros
Esta cuenta sólo debe utilizarse cuando se realicen operacionesrelacionadas al giro del negocio con terceros y no con entidades vinculadas económicamente, pues en este caso, deberá utilizarse la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas.
 
• Utilización de las divisionarias
Deberá tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto que el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. Aún así, creemos que lasdivisionarias de la subcuenta 121 “Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar” se utilizarán en los siguientes casos:
 
 DIVISIONARIA
DETALLE
1211 No Emitidas
Cuando se ha reconocido la cuenta por cobrar, pero no se ha emitido el comprobante de pago.
1212 Emitidas en cartera
Cuando se ha emitido el comprobante de pago, pero no se ha entregado al cliente para su cobranza.
1213 En cobranzaCuando se ha emitido el comprobante de pago, y se ha entregado al cliente, estando listo para su cobranza.
1214 En descuento
Cuando la factura se ha entregado en descuento.
 
 

APLICACIÓN PRÁCTICA
 
CASO N° 1
VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA
 
Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº001-3200.
 
SOLUCIÓN:
 
• Registro según el PCGE
 
 ---------------------------- XX ----------------------------
 
 
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1,190.00
 
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
 
 
 
1213 En cobranza
 
 
40 CONTRAPRESTACIONES
 
190.00
401 Gobierno Central
 
 
 
4011 Impuesto General a las Ventas
 
 
 
40111 IGV - Cta. Propia 
 
70 VENTAS
 
1,000.00
701 Mercaderías
 
 
 
7011 Mercaderías manufacturadas
 
 
 
 
70111 Terceros
 
 
x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada.
 
 
---------------------------- XX ----------------------------
 
 
 
 
 
 
 

• Registro según el PCGR
 
 ---------------------------- XX ----------------------------
 
 
12 CLIENTES
1,190.00...