Discrecionalidad De La AT Y El Procedimiento De Fiscalizacion

Discrecionalidad de la
Administración Tributaria y el
Procedimiento de Fiscalización
27 de mayo de 2013

Agenda
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Discrecionalidad de la Administración Tributaria.

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Procedimiento de Fiscalización

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Procedimiento de Fiscalización

Discrecionalidad de la Administración
Tributaria

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Procedimiento de Fiscalización

Base Legal
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Artículo 62 del Código Tributario
La facultadde fiscalización de la Administración Tributaria se
ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el
último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar.
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.Para tal efecto,
dispone de las siguientes facultades discrecionales (…)

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Procedimiento de Fiscalización

Base Legal
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Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario
PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
(…)
En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra
facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión
administrativa que considere más convenientepara el
interés público, dentro del marco que establece la ley.

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Procedimiento de Fiscalización

Facultad de fiscalización
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La facultad de fiscalización es una de carácter discrecional.

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Discrecionalidad implica:
Seleccionar a los deudores
tributarios que serán
fiscalizados.

Definir los tributos y
períodos que serán materia
de revisión.

Determinar los puntos
críticos que seránrevisados. Fijar el tipo de actuación que
se llevará a cabo.

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Procedimiento de Fiscalización

Facultad de fiscalización
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Discrecionalidad no implica:

Arbitrariedad.

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Violación de los derechos de los
deudores tributarios.

Procedimiento de Fiscalización

Facultad de fiscalización
De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 62º del
Código Tributario, la Administración Tributariano
requiere justificar las razones que motivan el ejercicio
de su facultad discrecional de fiscalización ni el tiempo
que empleará en ella (RTF 1485-3-2002).

Tribunal
Fiscal

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El ejercicio de la facultad de verificación y/o
fiscalización por parte de la Administración, se ejerce
en forma discrecional y no requiere ser
fundamentada, por lo que, los documentos, a través
de los cuales seejerce aquélla, no requieren mayor
motivación que la comunicación al administrado
de su ejercicio y del señalamiento de las normas
que lo fundamentan (RTF 3272-3-2009).

Procedimiento de Fiscalización

Facultad de fiscalización

Tribunal
Constitucional

Si bien la Administración goza de sus funciones
fiscalizadoras, ello no implica que no tenga que
motivar adecuadamente sus requerimientos,
más aúncuando la información requerida no
determina por sí misma una finalidad de
relevancia tributaria evidente (STC No. 041682006-PA/TC).

Requerimiento desproporcionado: “Identifique a
la persona con la que viajó, en la medida en que
no aporta datos relevantes para determinar el
desbalance patrimonial del actor, salvo que dicha
persona sea dependiente económicamente de
éste”.
Arbitrariedad: afecta elderecho a la intimidad.
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Procedimiento de Fiscalización

Facultad de fiscalización
Alcances

Ejercicio de la facultad
de fiscalización

Inspección

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Investigación

Procedimiento de Fiscalización

Control de
cumplimiento de
obligaciones tributarias

Facultad de fiscalización
Efectos
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Interrumpe el término de prescripción.

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Abre la posibilidad que se trabe una medidacautelar (embargo).

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Si no se presenta la información requerida:
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►

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Puede dar lugar a una determinación sobre base presunta.
Se afrontan restricciones legales, para valorar los medios probatorios
extemporáneos:
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Exigencia de fianza o pago en la instancia de reclamación (SUNAT).

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Exigencia de pago en la etapa de apelación (Tribunal Fiscal).

Procedimiento de Fiscalización

Facultad...