Discrepancia Fiscal

Articulo 108 CFF. Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
Dentro del ámbito fiscal de aplicación, la discrepancia fiscal se aplica a todas las personas físicas residentes en territorio nacional:
1. Personas físicasinscritas en el RFC.
2. Personas físicas no inscritas en el RFC.
Se debe tomar en cuenta que las facultades de la autoridad para determinar contribuciones omitidas y sus accesorios caducan en un plazo de 10 años para personas no inscritas en el RFC, según lo establece el segundo párrafo del artículo 67 del Código Fiscal de la Federación:
Articulo 67 del CFF. Las facultades de las autoridadesfiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquel en que:
I. Se presento la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de hacerlo. Tratándose de contribuciones con cálculo mensualdefinitivo, el plazo se computara a partir de la fecha en que debió haberse presentado la información que sobre estos impuestos se solicite en la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. en estos casos las facultades se extinguirán por años de calendario completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaracióndel ejercicio. no obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezara a computarse a partir del día siguiente a aquel en que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en relación a la ultima declaración de esa misma contribución en el ejercicio.

Determinación de la discrepancia fiscal

INGRESOS DECLARADOS | 10,000 |
EROGACIONESCOMPROBADAS | 50,000 |
DISCREPANCIA | 40,000 |

Contribuyentes que no declaran ingresos:

Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los previstos en el Titulo IV de la LISR y no los declare, se considerará como si hubiera presentado su declaración sin ingresos.

Contribuyentes con ingresos por salarios y asimilables:

Cuando estos contribuyentes no declaren estos ingresos, porque no tenganobligación o porque hayan sido omisos, se considerarán para efectos de la comparación, los ingresos que los retenedores manifiesten haberles pagado.

Cuando no se consideran ingresos:

Toda vez que para determinar la discrepancia fiscal se comparan las erogaciones con los ingresos declarados, en el tercer párrafo del articulo 107 LISR, se aclara que cuando el contribuyente obtenga ingresos delos previstos en el Titulo IV de la LISR y no los declare, se considerará que presento su declaración sin ingresos, lo que provocará que el total de las erogaciones determinadas se refleje como discrepancia fiscal.

Precisamente, a partir de la vigencia de la reforma del decreto del 4 de junio de 2009 y que entro en vigor el dia 5 del mismo mes y año del articulo 107 de LISR, dispone que cuando uncontribuyente obtenga ingresos y no los declare, se considerará como si hubiera presentado su declaración sin ingresos.

Puede observarse que no interesan las razones del por qué no declaró sus ingresos (puede ser porque los haya omitido, por que no son acumulables, etc) ahora se considerará que el contribuyente presentó su declaración sin ingresos, y el total de las erogaciones que ledetermine la autoridad fiscal se traducirá en una discrepancia fiscal.

Por ultimo, se aclara que tratándose de contribuyentes que tributen en el Capitulo I del Titulo IV de la LISR (ingresos por salarios y asimilables), se considerara, para efectos de comprar sus erogaciones y poder determinar la discrepancia fiscal, que sus ingresos son los manifestados por los retenedores.

Una persona física que...