DISMINUCION PTU EN PAGOS PROVISIONALES

Impuesto sobre la renta de personas morales

Disminución de la PTU en los pagos provisionales
del ISR del ejercicio 2008
Humberto Cruz Hernández*

Como se ha tratado en los diversos artículos del
presente ejemplar, el artículo 122 de la Ley Federal
del Trabajo establece que el reparto de la
“Participación de los Trabajadores en las Utilidades
de la Empresa”, también conocida por suacrónimo
como “PTU”, se debe efectuar dentro de los sesenta
días siguientes al que se deba pagar el Impuesto
sobre la renta anual, y derivado de la reforma en el
ejercicio fiscal 2005 a la fracción I del artículo 10 de
la Ley del impuesto sobre la renta (LISR) en relación
con la disminución de la PTU de la diferencia entre
los ingresos acumulables y las deducciones
autorizadas, es momento deevaluar su efecto en la
determinación de los pagos provisionales del
Impuesto sobre la renta para las personas morales
que tributan en el Régimen General, Título II, de
dicha Ley, considerando las disposiciones fiscales
vigentes.

tienen los inversionistas respecto de que México es
un país impositivamente caro, debido a que además
de pagar el Impuesto sobre la renta (ISR), también
debenpagar un 10% adicional por la no deducibilidad
de la PTU, lo que se traduce en una carga financiera
adicional.

A continuación se presenta un breve análisis del efecto
fiscal de la disminución de la PTU en los pagos
provisionales del ejercicio fiscal 2008 de las personas
morales antes mencionadas, conforme al “Decreto
por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a
los contribuyentesque se indican y se modifican los
diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31 de
octubre de 1994” publicado en el Diario Oficial de la
Federación con fecha 28 de noviembre de 2006.

A partir del 1° de enero de 2005, entró en vigor, entre
otras reformas en materia fiscal, aquella efectuada a
la fracción I del artículo 10 de la LISR en relación con
la disminución de la PTU de ladiferencia entre los
ingresos acumulables y las deducciones autorizadas,
la cual se publicó en el Diario Oficial de la Federación
con fecha 1° de diciembre de 2004.

Sin embargo, estas reformas se establecieron
únicamente para la determinación del ISR del
ejercicio, motivo por el cual el Ejecutivo Federal en
turno, Vicente Fox Quezada, expidió el “Decreto
por el que se otorgan diversosbeneficios fiscales a
los contribuyentes que se indican y se modifican los
diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31
de octubre de 1994” publicado en el Diario Oficial
de la Federación con fecha 28 de noviembre de
2006, a través del cual se otorga un estímulo fiscal
para que en los pagos provisionales efectuados a
partir del pago de la PTU y hasta el cierre del
ejercicio de que se trate, sepuedan disminuir de la
utilidad fiscal, en forma proporcional, la PTU
generada en el ejercicio inmediato anterior
efectivamente pagada; con la finalidad de que
dichos pagos guarden congruencia con el ISR del
ejercicio, sin que en ningún momento dicha
“disminución” se considere “deducción”.

De acuerdo con la exposición de motivos, a través de
dicha reforma se pretende eliminar lapercepción que

Lo anterior se consideró necesario, toda vez que la
PTU es un concepto “disminuible”, motivo por el

Por lo anterior, se propuso que los contribuyentes del
ISR empresarial puedan disminuir de su utilidad fiscal
el monto de la PTU, conforme al artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
para no afectar la base para la determinación de la
citada PTU ycon ello el espíritu de dicho derecho
laboral, derivado de la inequidad que representa
disminuir de la propia PTU el referido monto. Con
dicha situación se buscó que México sea un país
atractivo para los inversionistas nacionales y
extranjeros.

Antecedentes

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Facultad de Contaduría y Administración

cual no incide en la determinación del coeficiente de
utilidad para el...