Disponibilidades y Tesoreria

1-DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE
Las partidas que lo integran son el dinero en efectivo existente en caja y las ctas ctes bancarias en el pais y en el exterior y otros valores con características similares de liquidez, certeza y efectividad.
Son activos que tienen poder cancelatorio legal ilimitado y son utilizados en el giro habitual de la empresa.
No suelen tener saldossignificativos pero al estar relacionados con la obtención de fondos (cobranzas) o pagos adquieren importancia
.
2-breve descripción de las actividades incluidas en el componente
Las actividades que se incluyen en la secuencia del procesamiento del componente caja y bancos son:
• Cobranzas
• Pagos
• Planificación de los recursos y las necesidades financieras.
El sistema de planificación financiera esel principal factor a tener en cuenta en la gestión de la tesorería de un ente.
Prevision del efectivo:
Los usos básicos de las previsiones de efectivo a corto plazo se orientan para determinar:
• Los saldos previstos de efectivo para las operaciones.
• Las necesidades del crédito.
• El excedente de efectivo disponible.
Gestión de tesorería:
Un sistema de gestión centralizado delefectivo según el cual todos los ingresos fluyen a unas cuentas bancarias contables y en el cual los cheques se extienden con cargo a las mismas cuentas o se realizan transferencias automaticas a otras cuentas bancarias centralizadas, da como resultado un empleo mas eficaz de los fondos de efectivo que cuando se tienen muchas cuentas bancarias administradas de un modo descentralizado.
Otras técnicas ométodos para disminuir los fondos de caja ociosos son:
• Planificar los desembolsos para aprovechar el intervalo de tiempo entre la emisión del cheque y su presentación a la compensación bancaria.
• Minimizar el tiempo en transito de las remesasde clientes.
• Clasificar las facturas de los proveedores.
• Minimizar los compromisos de mantenimiento de saldos bancarios.
Algunos de los tipos mascorrientes de información obtenida o elaborada para dines del efectivo son:
• Perspectivas y previsiones de efectivo a largo plazo.
• Previsiones de efectivo mensuales, trimestrales y anuales.
• Informes diarios o semanales, de los ingresos y desembolsos reales.
• Estados de flujos de efectivo previstos y reales.
• Posiciones de divisas.

3-pautas para la comprensión y análisis del negocio3.1 El Ambiente Operativo y de Administración de Fondos

1. Utilizacion de funciones centralizadas incluyendo ingresos a través de sistemas de cobranzas realizadas por terceros
2. Transferencias electrónica s de fondos
3. Acuerdos con entidades bancarias.
4. Políticas de precio, facturacion y transferencias de fondos entre empresas vinculadas
5. Uso de cuentas bancarias de fondo fijo o desaldo cero
6. Empleo de terminales de venta
7. Acuerdos de saldos compensatorios
8. Existencia de cuentas bancarias en moneda extranjera

3.2 Las condiciones y Tendencias Económicas de los Mercados

o Efectos de las condiciones economicas inusuales de la industria sobre los flujos de fondos
o Existencia de restricciones o controles sobre tenencia de moneda extranjera o las remesas de fondoso Estabilidad o fluctuación de las monedas extranjeras.

4- aspectos de medición y exposición contable
4.1Las disponibilidades en moneda local se determinan por su valor nominal y las monedas extranjeras al tipo de cambio de cierre, el cual generara diferencias de cambio positivas o negativas.

4.2 aspectos de exposicion
El saldo acreedor de una cuenta bancaria debe exponerse como pasivo.4.3 consideraciones de auditoria sobre cuestiones contables significativas

• El método de identificación y exposición de las restricciones sobre los saldos de caja.
• El metodo de identificación y contabilizacion de los acuerdos de saldos compensatorios
• Presentación de análisis de los giros en descubierto en los estados financieros
• Tratamiento de los valores a depositar en el...