Disponibilidades

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS DISPONIBILIDADES

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
Por lo común el saldo final de las cuentas de disponibilidades, suele ser poco significativo, en monto, en el conjunto de los activos de la empresa. Sin embargo, esta situación es engañosa; por cuanto, si bien el saldo es pequeño al finalizar el ejercicio, en el curso de la misma el flujo y el volumen de operacionesque fluyen por las disponibilidades, son mayores que en cualquier otro rubro, ya que en ultimo termino, la mayor parte de las operaciones que ejecuta una empresa están relacionadas con las disponibilidades.
La administración de la empresa, le asigna una vital importancia a las disponibilidades, por constituir el activo más líquido que se posee, y ser la principal fuente para la ejecución dedesfalcos, fraudes o robos, aspecto por el cual implementa una serie de procedimientos para la recepción, registro y desembolso del efectivo.
Adicionalmente, se considera que las disponibilidades, en si no generan utilidades, por lo que es importante realizar una administración efectiva sobre este rubro, a objeto de no conservar saldos en exceso en la empresa.
¿Qué comprenden las disponibilidades?Este rubro comprende los recursos disponibles en dinero existentes en caja y en las cuentas corrientes bancarias que la empresa pueda tener en el país y el exterior en moneda nacional o extranjera, y otros valores con características similares para ser utilizados sin restricciones, que se poseen en un momento determinado. Su característica principal está representada por: liquidez, certeza yefectividad.
Por tanto, en este rubro solamente se pueden incluir recursos disponibles, que pueden ser utilizados en forma inmediata, para el pago de obligaciones o adquisición de bienes o servicios.
¿Qué formas puede tener una restricción a las disponibilidades?
Las restricciones impuestas a las disponibilidades y específicamente al efectivo en bancos, pueden tomar muchas formas, desde un convenioinformal celebrado con un banco en el sentido de que se mantendrá un saldo promedio por encima de cierta cantidad con el fin de respaldar prestamos y otros arreglos de crédito (llamado generalmente saldo de compensación), hasta él deposito formalmente restringido u otro tipo de cuentas de las cuales no se pueden hacer retiros inmediatos.
¿De presentarse esta situación, como se procede?
Normalmente,los convenios sobre el saldo de compensación se deben revelar en notas a los estados financieros, en tanto que las cuentas restringidas no se deben considerar dentro del disponible, exponiéndolas en el balance general, como activos no disponibles y revelando las características de la restricción en notas a los estados financieros.

¿Las cuentas de ahorro, depósitos a plazo fijo y otrossimilares forman parte de las disponibilidades?
Las cuentas de ahorro, plazo fijo o similares, no se deben considerar formando parte de las disponibilidades. Por su naturaleza, estos han sido creados por un tiempo determinado, buscando la obtención de un interés o renta, por lo que se los caracteriza como inversiones temporales.
¿Qué debe consignar como disponibilidades?
Este rubro, debe representarlos recursos disponibles que la empresa posee al cierre de gestión, tales como: el efectivo en caja y bancos del país y del extranjero, y otros de poder cancelatorio similar, por lo que es necesario:
- Consignar como existencia, el monto de los cheques emitidos y no entregados a los beneficiarios al cierre del ejercicio, corrigiendo el saldo de bancos y el pasivo.
-No considerar como ingreso lascobranzas a disposición de la empresa, pero no recibidas al cierre del ejercicio.
¿Cuáles son las responsabilidades de la gerencia de la empresa, sobre las disponibilidades?
Básicamente se demanda la administración eficiente de las disponibilidades, debiendo para el efecto aplicarse las siguientes acciones:
* Garantizar la exactitud contable con respecto a los ingresos, pagos y saldos del...