Dividendos ficto

INDICE

* INDICE……………………………………………………………………………1

* ANTECEDENTES……………………………………………………………….2

* Articulo 10-A LISR (hasta 2001)

* NATURALEZA……………………………………………………………………5

* ARTÍCULO 18 Y 19 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES…………………………………………………………………..9

* DIVIDENDOS FISCALES………………………………………………………11

* DIVIDENDOS CONTABLES…………………………………………………...14

*INCOMPATIBILIDAD ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD FISCAL……………………………………………………………………………19

* LOS PRESUPUESTOS DE HECHO, ARTÍCULO 165 FRACCIÓN I DE LISR, ARTÍCULO 85, Y 123 LGSM…………………………………………....24

* JURISPRUDENCIA RESPECTO AL ARTÍCULO 60 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN…………………………………………………….………....27

* CONCLUSIONES………………………………………………………..……..34

*BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………….…35

ANTECEDENTES.

Hasta el año de 1994, las erogaciones no deducibles que beneficiaban a los accionistas de personas morales, las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas y la utilidad fiscal determinada, inclusive, presuntamente por las autoridades fiscales, se consideraban DIVIDENDO FICTO.

En 1995 se eliminan estos supuestos, ya que se entendía que se estaba realizando unadoble tributación sobre tales partidas. La primera de ellas era cuando se suscitaban, ya que se debía pagar el impuesto conforme al artículo 10-A vigente en 1994.

En pocas palabras, el accionista no recibía ningún ingreso y pagaba el ISR. El otro momento de tributación se daba cuando la persona moral acumulaba las partidas señaladas, a través de la conciliación entre el resultado contable y elfiscal o también cuando las autoridades fiscales revisaban al contribuyente y le hacían pagar el impuesto a través de una corrección fiscal.

Consecuentemente en el año 2010, la autoridad en el uso de sus facultades de comprobación, se percató de que ciertas disposiciones jurídicas (Articulo 165 fracción I-VI LISR), afectaban la utilidad fiscal y al mismo tiempo que eran consideradas comopartidas no deducibles o ingresos presumiblemente, además tenían el tratamiento como dividendos según punto de vista de las autoridades fiscales, lo que provocaba en detrimento de los contribuyentes una doble causación.

* Articulo 10-A LISR (hasta 2001)
Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa a quese refiere el primer párrafo del artículo 10 de esta ley, al resultado de multiplicar dichos dividendos o utilidades por el factor de 1.5385. También se consideraran dividendos o utilidades distribuidos los ingresos que señala el artículo 120 de esta ley: no se pagara el impuesto establecido en este articulo por los conceptos señalados en las fracciones V, VI, VII y VIII del mencionado artículo120, cuando por los mismos ya se hubiere pagado el impuesto conforme al primer párrafo del artículo 10 de esta ley.
Así, el articulo 10-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta era claro al no considerar como dividendos para la persona moral las entonces fracciones V a la VIII del articulo 120 de la LISR del 2002

* Criterio del SAT del oficio 600-04-02-2010-69707 a partir del 17 de Diciembre de2010.

Criterio 46/2010/ISR Impuesto sobre la renta por dividendos o utilidades. Cálculo del impuesto por los montos que se consideran dividendos o utilidades distribuidos. El artículo 11, primer párrafo, primera hipótesis de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades, deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a losmismos dividendos o utilidades.
El mismo artículo, en su último párrafo, se dispone que las personas morales que distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere el artículo 165, fracciones I y II de la Ley citada, calcularan el impuesto sobre dichos dividendos o utilidades. En este sentido, las personas morales que actualicen los supuestos previstos...