DIVIDENDOS FICTOS

..:: C.P. Y M.I. JESÚS

FLORES RODRÍGUEZ

Contador Público
Maestría en Impuestos
Socio Director de Intelegis Nápoles
Director del área fiscal y administrativa de
Intelegis Nápoles.
Coautor del libro Costo de lo vendido
Altenativas Fiscales y Aplicación práctica.

..:: L.C. GUSTAVO

FRANZONI CHI

Licenciado en Contaduría
Asesor Fiscal Intelegis Nápoles

Si el resultadocontable del ejercicio arroja utilidad, los accionistas tienen el derecho a gozar
de la misma a través de una distribución de utilidades, la cual debe acordarse mediante Asamblea Ordinaria de accionistas, de conformidad
con la Ley General de Sociedades Mercantiles
(LGSM).
Para decretar una distribución de dividendos,
deben observarse, entre otros, los siguientes
puntos:
- Aprobación de estadosfinancieros: La
distribución de utilidades sólo podrá hacerse
después de que hayan sido debidamente aprobados por la asamblea de socios o accionistas
los estados financieros que las arrojen (art. 181
y 19 LGSM)
- Restituir o absorber mediante aplicación
de otras partidas del patrimonio, las pérdidas
sufridas en uno o varios ejercicios anteriores
(art. 19 LGSM).
Artículo 19 LGSM. Ladistribución de utilidades
sólo podrá hacerse después de que hayan sido
debidamente aprobados por la asamblea de socios o accionistas los estados financieros que
las arrojen. Tampoco podrá hacerse distribución
de utilidades mientras no hayan sido restituidas
o absorbidas mediante aplicación de otras partidas del patrimonio, las pérdidas sufridas en uno
o varios ejercicios anteriores, o haya sidoreducido el capital social. Cualquiera estipulación
en contrario no producirá efecto legal, y tanto
la sociedad como sus acreedores podrán repetir por los anticipos o reparticiones de utilidades
hechas en contravención de este artículo, contra
las personas que las hayan recibido, o exigir su
reembolso a los administradores que las hayan
pagado, siendo unas y otros mancomunada ysolidariamente responsables de dichos anticipos
y reparticiones.
De acuerdo con lo anterior, los estados financieros deben estar debidamente aprobados para
proceder a repartir las utilidades que en ellos se
..:: Julio - Agosto 2010

Efectos fiscales
de los dividendos
fictos en la persona
moral
muestren.
Sin embargo, además de la distribución de dividendos
que señala la LGSM, la Ley del Impuestosobre la Renta
(LISR) crea una ficción fiscal y asimila a ciertas operaciones como dividendos o utilidades distribuidos.
Derivado de lo antes comentado, a continuación se estudiarán los efectos en la persona moral, así como la determinación del impuesto, sus requisitos y acreditamientos.
A. Efectos en la persona moral.
De conformidad con el artículo 11 de la LISR, las personas morales quedistribuyan dividendos deben calcular
y enterar el impuesto correspondiente, aplicando la tasa
del 30% (para el ejercicio fiscal de 2010).
Distribuir. (Del lat. distribuĕre).
1. tr. Dividir algo entre varias personas, designando
lo que a cada una corresponde, según voluntad, conveniencia, regla o derecho.
2. tr. Dar a algo su oportuna colocación o el destino
conveniente. U. t. c. prnl.Fuente: Real Academia Española.
A su vez, el artículo 165 del mismo ordenamiento, asimila
a dividendos o utilidades distribuidas (Dividendos Fictos)
los siguientes:
Art. 165 LISR. Las personas físicas deberán acumular a
sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Asimismo, dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración
anual, elISR pagado por la sociedad que distribuyó
los dividendos o utilidades …
…
Para los efectos de éste artículo, también se consideran
dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes:
I. Interés art. 85 y 123 LGSM
II. Préstamos a socios
III. Erogaciones que no sean deducibles conforme a la Ley y
beneficien a los accionistas de personas morales.
IV. Omisión de ingresos o compras no...