Dividendos fictos

Diplomado práctico en impuestos. ISR Personas Físicas

Dividendos y Dividendos Fictos (Presuntos)

Material elaborado para la EBC por: L.C.C. JOSÉ ANGEL ARANA

Diplomado práctico en impuestos. ISR Personas Físicas

LOS DIVIDENDOS DESDE LA PERSPECTIVA DE QUIEN LOS RECIBE

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De acuerdo con el artículo 165 de la LISR, las personas físicas DEBERÁN acumular a sus demás ingresos losrecibidos por concepto de dividendos. En este sentido, es de destacar que solo se acumularán los dividendos percibidos en efectivo ya que los que se recibieron en acciones o se reinvirtieron en estas dentro de los 30 días siguientes a su distribución no tienen efecto fiscal (ART. 11 de la LISR).

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LOS DIVIDENDOS DESDE LA PERSPECTIVA DE QUIEN LOS RECIBE
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Lo anterior es así, porque el dividendo o la utilidad recibido en acciones, se entenderá percibido en el año de calendario en el que se pague el reembolso por reducción de capital o por liquidación de la persona moral de que se trate.

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Ahora bien, en los términos del Art. 165 mencionado, la persona física puedeoptar por acreditar el ISR de los dividendos, siempre que a su vez lo acumule (PIRAMIDANDO EL CÁLCULO). Es importante precisar que para ejercer la opción de acreditar el ISR, no importa si los dividendos percibidos provienen de CUFIN, CUFINRE o de ninguna de estas cuentas.

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LOSDIVIDENDOS DESDE LA PERSPECTIVA DE QUIEN LOS RECIBE

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Ejemplo:
OPCIÓN
FACTOR DE DIVIDENDO DIVIDENDO PIRAMIDATASA PERCIBIDO PIRAMIRADO CIÓN

ISR

ISR POR MONTO A ACREDITAR EN ACUMULAR DECLARACIÓN ANUAL

ACREDITANDO EL ISR

100,000 1.4286 142,860 30% 42,858 142,858

42,858

SIN ACREDITAR EL ISR 100,000
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100,000

0DIVIDENDOS FICTOS
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Artículo 165. …Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes:

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I. Los intereses a que se refiere el artículo 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, porsociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito. II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquellos que reúnan los siguientes requisitos:

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DIVIDENDOS FICTOS
a) b)

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c)

d)

Que sean consecuencia normal de lasoperaciones de la persona moral. Que se pacte a plazo menor de un año. Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales. Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas. III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. IV. Las omisiones deingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales. VI. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.

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DIVIDENDOS FICTOS
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Comentarios: Para efectos de la fracción I del artículo 165, es importante puntualizar que el artículo 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), nos señala lo siguiente: Artículo 123 LGSM. En los estatutos se podrá establecer que las acciones, durante un...