Dividendos y disminución de capital

TRATAMIENTO DE LOS DIVIDENDOS Y REDUCCION DE CAPITAL


INTRODUCCION
Hoy en día uno de los temas menos dominados y más importantes que deben de
entenderse en una empresa es el tratamiento de dividendos y reducción de capital.

La problemática más observada por los contadores en las empresas es que se carece de un
procedimiento para la integración de la utilidad sujeta a repartirse, lamala composición
provoca incuestionablemente efectos negativos en las empresas, ahora también a ello le
sigue falta de capital de trabajo así como una tasa de pago de impuestos elevados.

Derivado de esta problemática a continuación recapitulamos los principales aspectos
fiscales de los mismos, para ello se incluye terminología

básica, así como algunos

ejemplos numéricos.

De acuerdo conla legislación fiscal las personas morales tienen, entre otras
obligaciones, la de llevar las siguientes cuentas:

1. UFIN
2. CUFIN
3. CUFINRE

La importancia de dichas cuentas es que serán utilizadas a efecto de determinar la
existencia o no de utilidades cuando se reparten dividendos o se realiza una reducción de
capital o una liquidación de sociedades.

Para entender de formasencilla sus aspectos fiscales hay que referirse a los conceptos
básicos que ocupan a este tema y que constantemente son repetidos en su practica, tales
como:

Capital.- Valor de los bienes o dinero que los socios aportan a una empresa.

Dividendo.- Es la retribución a la inversión que se otorga en proporción a la cantidad de
acciones poseídas con recursos originados en las utilidades de laempresa durante un
periodo determinado y podrá ser entregado en dinero o en acciones.

UFIN.- Utilidad Fiscal Neta, cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del
ejercicio, el ISR, las partidas no deducibles y la PTU.

CUFIN.- Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, refleja el saldo o monto de utilidades obtenidas
que ya pagaron un impuesto.

CUFINRE.- Cuenta de Utilidad FiscalReinvertida, representa el importe de las utilidades
reinvertidas por los ejercicios 1999 a 2001, sobre las cuales existe un impuesto diferido por
pagar al momento en que se distribuyan dividendos o utilidades provenientes del saldo de
dicha cuenta.

CUCA: Cuenta de Capital

Una vez que se tienen claro los conceptos básico será mas fácil entender el contexto y
desarrollo del trabajo, mismo que seva a dividir en:
Tema1. “Tasa aplicable a los dividendos y utilidades distribuidas”
Tema 2. “Reducciones de capital aplicables a los socios y accionistas”
Tema 3. Reglas corporativas aplicables a las reducciones de capital”
Tema 4. “Acumulación de los ingresos por dividendos”

TASA APLICABLE A DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS
(ARTICULO 11 DE LA LISR)
Los tres supuestos aplicables alcálculo del ISR para las personas morales y las personas
físicas con actividad empresariales que distribuyan dividendos o utilidades son:

1. Cuando la utilidad provenga de la CUFIN
2. Cuando la utilidad provenga de la CUFINRE
3. Cuando la utilidad no provenga de la CUFIN o de la CUFINRE.

Recordemos que lo relativo a la CUFINRE se trata de una disposición que hace
referencia a una forma dedeterminar el impuesto que estuvo vigente en los ejercicios 1999,
2000 y 2001, misma que permanece vigente a través del Art. II, F. XLV de las DT para el
ejercicio 2002 de la LIRS.

ISR por dividendos o utilidades distribuidas (Articulo 11)

Como inicio referimos el Art. 11 de la LISR e iremos desarrollando los párrafos que
sean objeto de análisis para este trabajo.

Primer párrafo
“Laspersonas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar
el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el artículo 10
de esta Ley.”

Interpretación. Tercer Supuesto. Tasa aplicable para los próximos ejercicios

Según sea el ejercicio, es la siguiente:

EJERCICIO
2010, 2011 Y
2012
2013
2014

TASA
30%
29%
28%

Primer...