dividendos y participaciones
Páginas: 5 (1054 palabras)
Publicado: 11 de noviembre de 2013
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Las participaciones y dividendos son las utilidades que reciben los socios, asociados, copartícipes o comuneros de las sociedades limitadas o asimiladas, o los accionistas de sociedades anónimas o asimiladas, de acuerdo con el porcentaje de sus aportes o acciones, si en el contrato no se ha previsto válidamente otra cosa.
Para efectos tributarios se entenderácomo dividendos o participaciones en utilidades:
Como la distribución ordinaria o extraordinaria que durante la existencia de la sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una entidad en dinero o en especie a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, de la utilidad neta realizada durante el período gravable o de la acumulada enperíodos anteriores. (Sea que se encuentre contabilizada como utilidad o como reserva.)
En este campo también se entiende como la distribución extraordinaria de la utilidad neta acumulada en períodos anteriores que haga una sociedad al momento de su transformación en otro tipo de sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé, en dinero o en especie, a favor de sus respectivosaccionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares.
La distribución extraordinaria de la utilidad neta acumulada en años o períodos anteriores que al momento de su liquidación y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, en exceso del capital aportadoo invertido en acciones.
La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior.
Pero… ¿Cuál es la incidencia que presenta con laRetención en la Fuente?
El pago de dividendos y participaciones a los accionistas o socios puede estar sujeto a retención en la fuente dependiendo de las siguientes situaciones:
1- Determinación de los dividendos y participaciones “Gravados”
De conformidad con el artículo 48 del E.T., los dividendos y participaciones que correspondan a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de lasociedad, son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional para el accionista o socio, es decir, es un ingreso que no se encuentra gravado con el impuesto sobre la renta y por lo tanto no se encuentran sujetos a retención en la fuente, basado en el principio de que “si la sociedad paga impuestos plenos sobre las utilidades, el reparto de las mismas a los socios, es un dividendo oparticipación no gravada” y así evitar la doble tributación.
2. Calidad tributaria del accionista respecto al impuesto sobre la renta.
La norma que determina la tarifa de retención en la fuente aplicable a los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta que constituyan renta gravable para el accionista o socio, es la contemplada en los artículos 1 y 3 del Decreto 567 de 2007, cuya aplicacióndepende de lo siguiente:
- Retención en la Fuente aplicable Socios o Accionistas “Residentes” Nacionales o Extranjeros.
En este caso, es importante establecer primero la responsabilidad como “Contribuyente Declarante” del Impuesto sobre la Renta y Complementario del socio o accionista, pues dependiendo de la responsabilidad fiscal que éstos tengan frente a dicho impuesto, pueden estar sujetos adiferentes tarifas de retención en la fuente sobre dividendos y/o participaciones, e inclusive, no encontrarse sujetos a tal retención.
Cuando se trate de socios o accionistas “Personas Naturales” o “Sucesiones Ilíquidas” que sean “Declarantes” del Impuesto sobre la Renta y Complementario, la tarifa de retención en la fuente por concepto de dividendos y/o participaciones “gravados” será...
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Las participaciones y dividendos son las utilidades que reciben los socios, asociados, copartícipes o comuneros de las sociedades limitadas o asimiladas, o los accionistas de sociedades anónimas o asimiladas, de acuerdo con el porcentaje de sus aportes o acciones, si en el contrato no se ha previsto válidamente otra cosa.
Para efectos tributarios se entenderácomo dividendos o participaciones en utilidades:
Como la distribución ordinaria o extraordinaria que durante la existencia de la sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una entidad en dinero o en especie a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, de la utilidad neta realizada durante el período gravable o de la acumulada enperíodos anteriores. (Sea que se encuentre contabilizada como utilidad o como reserva.)
En este campo también se entiende como la distribución extraordinaria de la utilidad neta acumulada en períodos anteriores que haga una sociedad al momento de su transformación en otro tipo de sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé, en dinero o en especie, a favor de sus respectivosaccionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares.
La distribución extraordinaria de la utilidad neta acumulada en años o períodos anteriores que al momento de su liquidación y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, en exceso del capital aportadoo invertido en acciones.
La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior.
Pero… ¿Cuál es la incidencia que presenta con laRetención en la Fuente?
El pago de dividendos y participaciones a los accionistas o socios puede estar sujeto a retención en la fuente dependiendo de las siguientes situaciones:
1- Determinación de los dividendos y participaciones “Gravados”
De conformidad con el artículo 48 del E.T., los dividendos y participaciones que correspondan a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de lasociedad, son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional para el accionista o socio, es decir, es un ingreso que no se encuentra gravado con el impuesto sobre la renta y por lo tanto no se encuentran sujetos a retención en la fuente, basado en el principio de que “si la sociedad paga impuestos plenos sobre las utilidades, el reparto de las mismas a los socios, es un dividendo oparticipación no gravada” y así evitar la doble tributación.
2. Calidad tributaria del accionista respecto al impuesto sobre la renta.
La norma que determina la tarifa de retención en la fuente aplicable a los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta que constituyan renta gravable para el accionista o socio, es la contemplada en los artículos 1 y 3 del Decreto 567 de 2007, cuya aplicacióndepende de lo siguiente:
- Retención en la Fuente aplicable Socios o Accionistas “Residentes” Nacionales o Extranjeros.
En este caso, es importante establecer primero la responsabilidad como “Contribuyente Declarante” del Impuesto sobre la Renta y Complementario del socio o accionista, pues dependiendo de la responsabilidad fiscal que éstos tengan frente a dicho impuesto, pueden estar sujetos adiferentes tarifas de retención en la fuente sobre dividendos y/o participaciones, e inclusive, no encontrarse sujetos a tal retención.
Cuando se trate de socios o accionistas “Personas Naturales” o “Sucesiones Ilíquidas” que sean “Declarantes” del Impuesto sobre la Renta y Complementario, la tarifa de retención en la fuente por concepto de dividendos y/o participaciones “gravados” será...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.