Dividendos y reduccion de capital
Páginas: 23 (5592 palabras)
Publicado: 7 de junio de 2011
DIVIDENDOS Y REEMBOLSOS DE CAPITAL
C.P.C. JAIME RUVALCABA S.
ASPECTOS CONTABLES
Capital Contable Capital Contribuido: •Capital Social •Aportaciones para Futuros Aumentos •Prima en Venta de Acciones •Donaciones Capital Ganado (Déficit): •Utilidades retenidas (incluyendo reservas) •Perdidas acumuladas •Exceso o Insuficiencia en la actualización del capital contable
Normas de
InformaciónFinanciera Boletín C-11 C-
ASPECTOS CONTABLES
CAPITAL SOCIAL (NIF) NIF) Es la suma del valor nominal de las acciones suscritas y pagadas y su actualización a partir del momento de la exhibición. exhibición. APORTACIÓN PARA FUTUROS AUMENTOS (NIF) NIF) Si existe una resolución en asamblea de socios o accionistas de que se aplicarán para aumentos de capital social en el futuro, se muestrandentro del Capital Contribuido; de lo contrario, como Contribuido; parte del pasivo. pasivo.
ASPECTOS CONTABLES
PRIMA EN SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES (NIF) NIF) Es el exceso entre el pago de las acciones y el valor nominal de las mismas, más su actualización. actualización.
ASPECTOS CONTABLES
DISMINUCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE CONTRIBUIDO (NIF) El capital ganado, actualizado, será la base paracalificar contablemente las distribuciones que constituyan dividendos; dividendos; si la distribución es en exceso, el mismo se tratará capital. contablemente como reembolso de capital.
ASPECTOS LEGALES
ARTÍCULO 17 (LGSM)
No producirán ningún efecto legal las estipulaciones que excluyan a uno o más socios de la participación en las ganancias. ganancias.
ARTÍCULO 18 (LGSM) (LGSM)
Si hubierepérdida del capital social, éste deberá ser reintegrado o reducido antes de hacerse repartición o asignación de utilidades. utilidades.
ASPECTOS LEGALES
ARTÍCULO 19 (LGSM) LGSM) La distribución de utilidades sólo podrá hacerse después de que hayan sido debidamente aprobados por la asamblea de socios o accionistas los estados financieros que las arrojen; si existen arrojen; pérdidas, primerodeberán restituirse o absorberse con otras partidas del patrimonio. patrimonio.
ASPECTOS LEGALES
ARTÍCULO 20 (LGSM) LGSM)
De las utilidades netas de toda sociedad deberá separarse anualmente el cinco por ciento, como mínimo, para formar el fondo de reserva, hasta que importe la quinta parte del capital social. social.
TRANSPARENCIA FISCAL
PM Ingresos Acumulables DeduccionesAutorizadas Utilidad Fiscal PTU Pagada Pérdidas Amortizadas Resultado Fiscal ISR No deducibles CUFIN 1,000 600 400 50 0 350 105 5 240 PF 1,000 600 400 50 0 350 100 5 245
TRANSPARENCIA FISCAL
ANTES
Dividendos ISR s/dividendo (21%) Neto vía SA Neto vía PF Diferencia
240 50 190 245 55
TRANSPARENCIA FISCAL
AHORA Dividendo ISR (240x1.4286X30%) Ingresos acumulables ISR ISR acreditable Saldo aFavor Más dividendo efectivo Total Persona Física Diferencia 240 103 343 98 103 5 240 245 245 0
ASPECTOS FISCALES
q Artículo 11 LISR, Régimen fiscal de las personas morales que distribuyan y paguen dividendos. q Artículo 17 LISR, Régimen fiscal de los dividendos percibidos por personas morales. q Artículo 165 LISR, Régimen fiscal de los dividendos percibidos por personas físicas. q Artículo 88LISR, Determinación de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta. q Artículo 86, fracción XIV, Obligaciones formales de quienes distribuyan dividendos. q Artículos 97 y 98 RLISR, Disposiciones reglamentarias del artículo 88 LISR.
Conceptos Básicos
q Las utilidades que una persona moral puede distribuir entre sus accionistas son las financieras, no las fiscales. fiscales. q El pago de dividendos causaISR, a menos que provenga de la CUFIN. CUFIN. q El ISR causado lo paga la Persona Moral que pague los dividendos. dividendos. qEl sujeto final del impuesto es la persona física. física. q Las distribuciones a los accionistas causan ISR, a menos que se trate de devolución de capital aportado actualizado. actualizado.
Conceptos Básicos
q Toda utilidad financiera que temporalmente no haya...
C.P.C. JAIME RUVALCABA S.
ASPECTOS CONTABLES
Capital Contable Capital Contribuido: •Capital Social •Aportaciones para Futuros Aumentos •Prima en Venta de Acciones •Donaciones Capital Ganado (Déficit): •Utilidades retenidas (incluyendo reservas) •Perdidas acumuladas •Exceso o Insuficiencia en la actualización del capital contable
Normas de
InformaciónFinanciera Boletín C-11 C-
ASPECTOS CONTABLES
CAPITAL SOCIAL (NIF) NIF) Es la suma del valor nominal de las acciones suscritas y pagadas y su actualización a partir del momento de la exhibición. exhibición. APORTACIÓN PARA FUTUROS AUMENTOS (NIF) NIF) Si existe una resolución en asamblea de socios o accionistas de que se aplicarán para aumentos de capital social en el futuro, se muestrandentro del Capital Contribuido; de lo contrario, como Contribuido; parte del pasivo. pasivo.
ASPECTOS CONTABLES
PRIMA EN SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES (NIF) NIF) Es el exceso entre el pago de las acciones y el valor nominal de las mismas, más su actualización. actualización.
ASPECTOS CONTABLES
DISMINUCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE CONTRIBUIDO (NIF) El capital ganado, actualizado, será la base paracalificar contablemente las distribuciones que constituyan dividendos; dividendos; si la distribución es en exceso, el mismo se tratará capital. contablemente como reembolso de capital.
ASPECTOS LEGALES
ARTÍCULO 17 (LGSM)
No producirán ningún efecto legal las estipulaciones que excluyan a uno o más socios de la participación en las ganancias. ganancias.
ARTÍCULO 18 (LGSM) (LGSM)
Si hubierepérdida del capital social, éste deberá ser reintegrado o reducido antes de hacerse repartición o asignación de utilidades. utilidades.
ASPECTOS LEGALES
ARTÍCULO 19 (LGSM) LGSM) La distribución de utilidades sólo podrá hacerse después de que hayan sido debidamente aprobados por la asamblea de socios o accionistas los estados financieros que las arrojen; si existen arrojen; pérdidas, primerodeberán restituirse o absorberse con otras partidas del patrimonio. patrimonio.
ASPECTOS LEGALES
ARTÍCULO 20 (LGSM) LGSM)
De las utilidades netas de toda sociedad deberá separarse anualmente el cinco por ciento, como mínimo, para formar el fondo de reserva, hasta que importe la quinta parte del capital social. social.
TRANSPARENCIA FISCAL
PM Ingresos Acumulables DeduccionesAutorizadas Utilidad Fiscal PTU Pagada Pérdidas Amortizadas Resultado Fiscal ISR No deducibles CUFIN 1,000 600 400 50 0 350 105 5 240 PF 1,000 600 400 50 0 350 100 5 245
TRANSPARENCIA FISCAL
ANTES
Dividendos ISR s/dividendo (21%) Neto vía SA Neto vía PF Diferencia
240 50 190 245 55
TRANSPARENCIA FISCAL
AHORA Dividendo ISR (240x1.4286X30%) Ingresos acumulables ISR ISR acreditable Saldo aFavor Más dividendo efectivo Total Persona Física Diferencia 240 103 343 98 103 5 240 245 245 0
ASPECTOS FISCALES
q Artículo 11 LISR, Régimen fiscal de las personas morales que distribuyan y paguen dividendos. q Artículo 17 LISR, Régimen fiscal de los dividendos percibidos por personas morales. q Artículo 165 LISR, Régimen fiscal de los dividendos percibidos por personas físicas. q Artículo 88LISR, Determinación de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta. q Artículo 86, fracción XIV, Obligaciones formales de quienes distribuyan dividendos. q Artículos 97 y 98 RLISR, Disposiciones reglamentarias del artículo 88 LISR.
Conceptos Básicos
q Las utilidades que una persona moral puede distribuir entre sus accionistas son las financieras, no las fiscales. fiscales. q El pago de dividendos causaISR, a menos que provenga de la CUFIN. CUFIN. q El ISR causado lo paga la Persona Moral que pague los dividendos. dividendos. qEl sujeto final del impuesto es la persona física. física. q Las distribuciones a los accionistas causan ISR, a menos que se trate de devolución de capital aportado actualizado. actualizado.
Conceptos Básicos
q Toda utilidad financiera que temporalmente no haya...
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