DIVISIÓN CAJA Y BANCOS






Sesión Nº
Examen de Caja y Bancos



2.1. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA

Esta cuenta controla e! disponible representado por los medios de pago en efectivo con dinero (billetes y moneda), cheques, así como los depósitos existentes en bancos y en otras instituciones financieras.

La cuenta Caja y Bancos es una de la más importante dentro del panorama de los estados financieros, por cuantocontrola precisamente el dinero en efectivo o cheques, los mismos que por su propia naturaleza conlleva a riesgos en su manejo y control. Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de transacciones, por lo que en la revisión debe considerarse su interrelación con otras cuentas, ya sea de Balance o del Estado de Ganancias y Pérdidas, siendo de este último muchas veces por donde se iniciala operación.

Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en Caja y Bancos a fin de año; sin embargo, sus movimientos de cobranza y desembolso han sido muy significativos durante el año.

Es así, que Caja y Bancos se relaciona directamente con las cobranzas y pagos, lo primero generado básicamente por las "ventas y cuentas por cobrar " (Caja - Ingresos) y lo segundo derivado por lascompras y cuentas por pagar" (Caja -egresos).

Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el área de tesorería, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este componente. La importancia también se extiende a todas las demás áreas relacionadas con operaciones de los demás componentes de los estados financieros, las que necesariamente tenemos queevaluar.

Si bien es cierto, que el propósito principal de la evaluación del control interno por el auditor en una auditoría financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría, los clientes se sienten muy satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluación de control les hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer suscontroles internos y le previenen de fraudes y errores.

La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias como las que se enuncian a continuación:

Falta de directivas internas que contenga normas y procedimientos para el manejo y control de los fondos.
No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en bancos.
No se acostumbra como medida deseguridad y de control interno efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo renovable.
No se cuida la separación de funciones entre:
El que ejerce las funciones de cobranzas y prepara los depósitos al Banco de quien realiza la contabilización.
El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las funciones del manejo de ingresos yegresos de fondos.
No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos.
No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los cheques en blanco, etc.



Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las actividades de la empresa, aplicará su evaluación delcontrol interno a través del método más conveniente. En nuestro caso la evaluación se efectuará mediante cuestionarios.

2.2. PROGRAMA DE AUDITORÍA CAJA (Procedimientos Mínimos)

Cliente : Empresa del Sur S.A.
Período : Año 2014 Cuenta o Rubro: Caja y Bancos

Objetivos Básicos del Examen
a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b) Asegurarse de la corrección de losingresos y egresos registrados.
c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad

PROCEDIMIENTOS
REF/ PT
Hecho por
Fecha Término

A. 1 CAJA

1. Evaluación de Control Interno y Riesgos.

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior.

3. Efectúe un arqueo simultáneo de los...