doble tributacion

DOBLE TRIBUTACIO N
Es el fenómeno que consiste en que en dos o más Estados concurren poderes tributarios sobre los mismos hechos generadores de un impuesto. La carga tributaria combinada a que puede dar lugar la doble tributación representa normalmente un obstáculo serio a la inversión extranjera tanto activa como pasiva, así como al desarrollo del comercio de servicios, transferencias detecnología y la movilidad del trabajo.
Esto se produce porque hay dos o más Estados o ámbitos de gobierno que consideran pueden establecer, válidamente, obligaciones a ciertos sujetos que se encuentran cumpliendo con un hecho generador del tributo y que cuentan con la capacidad contributiva necesaria para cumplir con la citada obligación; todo ello porque hay criterios que vinculan al contribuyente, alEstado y las actividades que realiza en éste o la mera residencia.
Arrioja Vizcaíno establece las siguientes hipótesis o casos de doble tributación:
 Cuando un mismo sujeto establece más de un gravamen sobre el mismo objeto.
 Cuando dos o más sujetos activos establecen de un tributo sobre el mismo objeto.
 Cuando dos o más sujetos activos establecen dos o más gravámenes cada uno de ellossobre el mismo objeto.
Flores Zavala, enumera los supuestos que considera se puede presentar la doble tributación.
 Cuando una misma entidad impositiva (federación, estado o municipio), establece dos o más gravámenes sobre una misma fuente de ingresos.
 Cuando concurren en una misma fuente dos estados soberanos.
 Cuando en los estados federales gravan la misma fuente de la federación y losestados que la integran.
 Cuando concurren en el gravamen los estados miembros de la federación y los municipios que lo integran.
La doble tributación puede darse en dos niveles:
1. Interno
2. Internacional
INTERNO
Suele solucionarse, generalmente, mediante la coordinación fiscal en el propio Estado. La coordinación fiscal consiste en armonizar el ejercicio de las facultades tributarias, queestán relacionadas con la forma de administración territorial del Estado, en nuestro caso Federal.
Las entidades y la Federación gravan a un mismo sujeto por el mismo objeto. Su permisión requiere, que las entidades no mantengan gravámenes sobre las fuentes de riqueza que son objeto de tributación por parte del nivel federal. (art. 73 fracc. VII, y art. 124 constitucional). Aún cuando lasautoridades tributarias en los diferentes estados tengan amplias facultades en esta materia, tienen limitantes y prohibiciones que facilitan y evitan una mala justicia fiscal en este aspecto.
Artículo 73. El Congreso tiene facultad:
…
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
Artículo 124. Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a losfuncionarios federales, se entienden reservadas a los Estados.
INTERNACIONAL
Es necesario enumerar las hipótesis o supuestos que deben presentarse en la práctica fiscal y mercantil para que tenga lugar el aludido fenómeno de la doble tributación internacional, esto con el fin de tomar como ejemplo las medidas que se han tomado en el ámbito internacional para evitar este fenómeno tributario en laesfera local:
Debe tratarse de una operación que lleve implícito un claro propósito de lucro económico, compra venta de mercancías, préstamos con interés, transferencia de tecnología incluyendo activos intangibles como las patentes y marcas, prestación de servicios profesionales, etc.
La operación debe celebrarse entre personas físicas o morales, sujetas a la potestad tributaria de dos Estadosdiferentes. Por consiguiente, debe existir un flujo de bienes y servicios de una Nación a otra.
Los ingresos, utilidades o rendimientos derivados de la propia transacción deben constituir objetos fiscalmente gravados en ambas naciones.
Ambas naciones deben empeñarse en mantener incólumes sus respectivas potestades recaudatorias sin hacer ningún tipo de consideraciones ni otorgar tratamientos...