Doble Tributacion

I. Tratados para Evitar la Doble Tributación celebrados por México

Art 133 CPEUM
ARTICULO 133. Esta constitución, las leyes del congreso de la unión que emanen de ella y todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el presidente de la república, con aprobación del senado, serán la ley suprema de toda la unión. Los jueces de cada estado se arreglaran adicha Constitución, Leyes y Tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las constituciones o leyes de los estados.
Art 4 LISR 2014
Beneficios de los tratados solo aplicables:
1.-Acrediten su residencia
2.- Cumplan las disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento en la ley (incluyendo la de presentar la informativa del 32H del CFF opresentar el dictamen si se ejerció la opción y designar al representante legal)
Tasas de retención
Cuando las tasas de retención que establezcan los TEDT sean menores a la establecidas en la LISR, se pueden aplicar directamente al retenedor
Cuando sean mayores a las establecidas en los TEDT, se podrá solicitar la devolución.
Estatus de los convenios
México cuenta con 91 tratados para evitar la dobletributación con distintos países, de los cuales 15 se encuentran en proceso de negociación.
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/cuadro_070514.pdf
II.- Concepto de Intereses
Art 8 LISR:
Rendimientos de deuda publica
Premios de reporto o prestamos de valores
Monto de comisiones por apertura o garantía de crédito
Contraprestaciones derivadas de la aceptación de un avalOtorgamientos de garantía, a excepción de las derivadas a inst. de seguros y fianzas
Ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, colocados entre el público inversionista.
La ganancia derivada de los derechos de crédito, en operaciones de factoraje financiero
En arrendamiento financiero, la diferencia entre el total de los pagos y el MOI
En la cesión de derechos, por otorgarel uso o goce de inmuebles, la contraprestación pagada por esta y la diferencia con las rentas.
Las ganancias y pérdidas cambiarias.
La ganancia de la enajenación de acciones derivadas de las sociedades de inversión en instrumentos de deuda.
III. Determinación de Fluctuación Cambiaria en Casas de Cambio (Art 10 RLISR)
Se suman los tipos de cambio de compras y ventas y el resultado se divideentre dos
El T.C. promedio para las ventas será el que resulte de dividir el ingreso entre el total en pesos entre el número de divisas vendidas en el mismo día
El T.C. promedio para las compras será el que resulte de dividir las erogaciones entre el total en pesos entre el número de divisas compradas en el mismo día
Art 11 RLISR
Enajenación, amortización o redención, de bonos, obligaciones ocualquier título de valor, siempre que se coloquen entre el gran público inversionista
La pérdida será la diferencia entre el costo de adquisición y el monto de la enajenación, cuando el primero sea mayor.
La ganancia será la que resulte cuando el monto de la enajenación, sea mayor al costo de adquisición de los intereses ya devengados no acumulados.
IV. Acreditamiento del ISR pagado en el Extranjero.Articulo 5 LISR. Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero.
Requisitos para que proceda el acreditamiento.
El acreditamiento del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero solo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el impuestosobre la renta pagado en el extranjero.
Por obtención de dividendos del extranjero por participación directa.
Requisitos.
Considerará ingreso acumulable el dividendo percibido más el monto proporcional del Impuesto sobre la renta corporativo pagado por la sociedad.
La persona moral residente en México sea propietaria de cuando menos el 10 % del capital social de la sociedad residente en el...