Doble tributacion

1. Aspectos Generales

1.1 Criterios de vinculación tributaria

Los criterios de vinculación tributaria son aquellos que determinan la relación jurídica entre un ente estatal soberano y un sujetopasivo que da origen al nacimiento de un derecho de imposición; esto es, la relación jurídico tributaria que nace entre quien detenta la potestad tributaria y el sujeto pasivo de dicha obligación.Esta relación se considera jurídicamente existente cuando el sujeto es el destinatario del ejercicio por parte de un Estado de una soberanía de carácter territorial o de naturaleza personal.

Ladoctrina ha distinguido entre criterios o elementos subjetivos en contraposición con criterios objetivos para establecer el ámbito de validez de las normas tributarias de cada Estado.

Los elementos queson tomados en cuenta por las normas tributarias están referidos a la vinculación respecto al Estado de las personas a quienes se les imputa el deber de contribuir. La denominación “vinculaciónsubjetiva” alude a la relación de los sujetos con el Estado en virtud de criterios personales tales como la nacionalidad, el domicilio y la residencia. Por el contrario, los criterios de vinculación“objetivos” se refieren a la concurrencia de hechos imponibles y al análisis concreto de operaciones, actividades, transacciones, actos o efectos jurídicos en un territorio determinado, con prescindencia delnexo o vínculo de la persona, natural o jurídica, con el Estado determinado.[1]

1.2 Principio de territorial o de la fuente

El principio de territorialidad o de la fuente somete a impuesto aaquellos ingresos generados dentro del territorio del Estado o considerados de fuente nacional según la definición que establezca cada legislación tributaria, con independencia de la nacionalidad, eldomicilio o el lugar de residencia del contribuyente. Bajo este principio, se somete a imposición a toda persona que haya obtenido algún tipo de renta o enriquecimiento en su territorio o en cuyo...