Doble y multiple imposición

“Doble y Múltiple Imposición”

Tributación en base al criterio de territorialidad, nacionalidad y domicilio. Doble y Múltiple imposición interna e internacional. Soluciones. Medidas unilaterales y convenios. Crédito de impuestos. Empresas vinculadas internacionalmente. Precios de transferencia.

1 Materia: Impuestos I

2 Cátedra: Dr. Juan Carlos Vicchi

3 Profesor titular: Dr. AlbertoTurro

INDICE

Introducción a la Doble o Múltiple Imposición 2

Doble o Múltiple Imposición Interna 3

Soluciones para la Doble o Múltiple Imposición Interna 3

Doble o Múltiple Imposición Internacional 5

Soluciones para la Doble o Múltiple Imposición Internacional 7

Método Crédito de Impuesto, un atenuante a la doble imposición 10

Empresas vinculadas internacionalmente 11Precio de Transferencia 12

Introducción a la Doble o Múltiple Imposición.

En un ámbito tributario el Estado manifiesta su soberanía en su poder de crear y hacer cumplir un sistema tributario propio. Hay distintos criterios utilizados por los Estados para someter a las personas a su poder tributario. La elección de uno u otro criterio de tributación es una elección soberana que le correspondeexclusivamente a cada Estado conforme a sus intereses políticos y económicos.

Los criterios utilizables que doctrinariamente se denominan “criterios de vinculación del hecho imponible” son:

• Principio de la universalidad o de la renta mundial o global (domicilio, residencia o nacionalidad del beneficiario de la renta) criterio de la nacionalidad o del domicilio, también se lo llama “dela fuente y domicilio” o de la fuente y nacionalidad” Las personas de existencia visible o ideal, residentes en el país, tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, de manera que el criterio de la nacionalidad o del domicilio involucra al de la fuente se grava no sólo el resultado obtenido por aplicación del criterio de la fuente sino también el obtenido porlos nacionales del país que aplica dicho criterio y que provenga de capitales colocados fuera de su territorio. Este es el llamado criterio de la "renta mundial" que incluye las rentas de fuente argentina y de fuente extranjera. A fin de evitar la doble imposición internacional, se les otorga un crédito por los impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior sobre las rentas de fuenteextranjera, hasta el monto del incremento de la obligación tributaria originado por la inclusión de las mismas.

En general, los países en vías de desarrollo utilizan el criterio de la fuente. No hay mayor interés en adoptar el criterio de la nacionalidad o del domicilio, porque no tienen demasiados nacionales fuera del país. No interesa gravar las utilidades que los argentinos obtenganen el exterior, porque el rendimiento no sería muy importante. En cambio, los países exportadores de capital, como por ejemplo los Estados Unidos, están interesados en no perder su potestad tributaria sobre las rentas que producen los capitales norteamericanos repartidos por todo el mundo; de allí que utilizan el criterio de la nacionalidad o del domicilio; que  nosotros llamamos “de la fuente ynacionalidad” o “de la fuente y domicilio”.

• Ubicación territorial o geográfica de la fuente de donde proviene, o principio de país de origen. El Criterio de la Fuente consiste en gravar exclusivamente las rentas producidas dentro de un estado, que deriva de los bienes, cosas, o derechos situados, colocados o utilizados económicamente en el territorio de ese país.
En Argentina es elsistema adoptado como criterio general, si bien tiene excepciones. Por eso es importante establecer los criterios que permitan identificar las ganancias con su correspondiente fuente y establecer donde se encuentra ubicada está, a fin de distinguir entre las de fuente argentina y las de fuente extranjera. Asimismo, y aun para aquellos sujetos que tributan por su “renta mundial” (sujetos...