docencia

Perú: procedimientos del impuesto a la renta de personas naturales
Domingo Hernández Celis domingo_hc@yahoo.com

1. Generalidades
2. Rentas de personas naturales
3. Determinación del impuesto
4. Ingresos inafectos y exonerados
5. Caso práctico
6. Anexos

REFERENCIA: CARTILLA DE INSTRUCCIONES – PDT Nº 661 RENTA PERSONAS NATURALES-EJERCICIO GRAVABLE 2008 --SUNAT.Generalidades

LEY : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y modificatorias.

REGLAMENTO : Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias.

IMPUESTO : Impuesto a la Renta.

EJERCICIO GRAVABLE : Del 1 de enero al 31 de diciembre de2008.

UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500)1.




1.1 CONTRIBUYENTES
Las personas naturales (Artículo 14° de la Ley)




b. La sucesión indivisa (Artículos 14° y 17° de la Ley)
La sucesión indivisa comprende a la persona o conjunto de personas que reciben un patrimoniodeterminado en calidad de herencia.
Para los fines del Impuesto se procederá de la siguiente manera:


SITUACIÓN


TRATAMIENTO

b.1. Antes de dictarse la declaratoria de herederos o inscripción del testamento en los Registros Públicos.

La sucesión deberá declarar como persona natural.

b.2. Luego de dictarse la declaratoria de herederos o inscrito el testamento en los RegistrosPúblicos y antes de efectuada la adjudicación judicial o extrajudicial de los bienes.

Cada heredero incorporará en su propia declaración la proporción que le corresponda de las rentas de la sucesión (*).

b.3. Efectuada la adjudicación judicial o extrajudicial de los bienes.
Cada heredero declarará las rentas de los bienes adjudicados.

(*) El legatario deberá declarar como persona natural larenta de los bienes legados.




c. La sociedad conyugal (Artículos 14° y 16° de la Ley y artículo 6° del Reglamento)
Las rentas propias que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos.
Las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o comunes se pueden someter a uno de los siguientes tratamientos:
c.1. Serán atribuidas por partes iguales a cada unode ellos, quienes las agregarán a sus rentas propias y las declararán como personas naturales.

c.2. Uno de los cónyuges domiciliado en el país podrá declarar la totalidad de estas rentas como sociedad conyugal si ejerce la opción2, sumándolas a sus rentas propias, siempre que ambos cónyuges no estén comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado (NUEVO RUS).
Si hubiera optado portributar como sociedad conyugal y se produjera con posterioridad la separación de bienes por sentencia judicial, por escritura pública o por sentencia de separación de cuerpos, la declaración y pago se efectuarán de forma independiente por las rentas que se generen a partir del mes siguiente.
Los pagos a cuenta efectuados durante la vigencia del régimen de sociedad conyugal, se atribuyen a cada cónyugede acuerdo a la proporción de sus bienes y rentas resultante de la separación.



Las rentas de los hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del cónyuge que obtenga la mayor renta o, de ser el caso, a la sociedad conyugal, si se hubiera ejercido la opción, o a las del cónyuge que por mandato judicial ejerce la administración de dichas rentas.


1.2 DECLARACIONES (Artículo 79° dela Ley y artículos 47° y 49° del Reglamento)
a. Obligados a presentar Declaración Jurada Anual
Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el ejercicio 2008, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país, que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
i. Hayan obtenido rentas distintas a las...