Documental Previsión Social

prevision CONT FISC 136

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Contabilidad Fiscal

IDC 136

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Casos Prácticos
Régimen general de ley

¿Qué prestaciones
de previsión social
conviene otorgar a
los trabajadores?
Revisión de las principales prestaciones que
actualmente otorgan las empresas,así como de
los requisitos para que el patrón efectúe su
deducción en el ISR y nogeneren impuestos
adicionales a los trabajadores.

1. CONCEPTO
2. PRESTACIONES Y BENEFICIOS QUE GENERALMENTE OTORGAN
LAS EMPRESAS
3. REQUISITOS PARA QUE PROCEDA LA DEDUCCIÓN
3.1. QUE SE OTORGUEN EN FORMA GENERAL
3.1.1.TRABAJADORES DE UN SINDICATO
3.1.2.CUANDO SE CUENTE CON MÁS DE UN SINDICATO
3.1.3.LÍMITE PARA TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS
3.1.4.SI SÓLO CUENTA CON TRABAJADORES NOSINDICALIZADOS
3.2. REQUISITOS ESPECÍFICOS DEL FONDO DE AHORRO
3.3. REQUISITOS ESPECÍFICOS DE LOS PAGOS DE PRIMAS DE SEGUROS
3.4.LUGAR DONDE DEBEN REALIZARSE LAS EROGACIONES
4. INGRESO EXENTO PARA LOS TRABAJADORES
5. PLAN DE PREVISIÓN SOCIAL
6. CONSIDERACIONES FINALES

1. Concepto
El artículo 8o de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) define a
las prestaciones de previsión social como elconjunto de erogaciones
efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan
por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras,
así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
Para efectos del ISR ladeducción de estas erogaciones está
regulada por el artículo 31, fracción XII de la LISR, y para la
PRESTACIÓN

Cuota obrera del IMSS
Aguinaldo
Prima vacacional
PTU
Bono de antigüedad
Bono por desempeño
Bono sustituto de reparto de utilidades
Premio de asistencia
Premio de puntualidad
Regalo y/o descuento en productos de la compañía
Servicio de comedor

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¿ES
PREVISIÓN
SOCIAL?
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exención aplicable a los trabajadores, por el artículo 109 en diversas fracciones tal y como se comentará posteriormente.

2. Prestaciones y beneficios que generalmente
otorgan las empresas
Asimismo, cabe señalar que en ocasiones las empresas otorgan
ciertos beneficios a sus trabajadores y no todos ellos califican como previsión social, por lo cual sepresenta en la siguiente tabla
un resumen de ellas que permitirá su correcta identificación:
EXENCIÓN

La totalidad
30 días SMG
15 días SMG
Totalmente gravado

FUNDAMENTO
(ARTÍCULO
DE LA LISR)
109,fracción IX
109,fracción XI

110

Exento por no incrementar el patrimonio del trabajador
No es ingreso

30 de Junio de 2006

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PRESTACIÓN

Ayuda para uniformes
Planes de pensiones y jubilaciones
Reembolso de gastos de funeral
Reembolso de gastos médicos menores
Ayuda de renta para casa
Ayuda de transporte
Ayuda deportiva
Ayuda para comida (ticket restaurante)
Ayuda para ropa
Becas educacionales para los trabajadores y sus hijos
Canasta navideña y/o pavo
Dote matrimonial
Guarderías infantilesInstalaciones deportivas
Pases para el cine
Seguro de gastos médicos mayores
Seguro de vida
Subsidios por incapacidad
Vales de despensa
Fondo de ahorro

Contabilidad Fiscal
¿ES
PREVISIÓN
SOCIAL?
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EXENCIÓN

FUNDAMENTO
(ARTÍCULO
DE LA LISR)
110
109,fracción III
109,fracción IV

Totalmente exento por ser herramientade trabajo
Exento hasta 9 SMG
Totalmente exento
Exento hasta el límite previsto en el penúltimo párrafo del artículo
109 de la LISR

109,fracción VI

Exento por no incrementar el patrimonio del trabajador

Exento hasta el límite previsto en el penúltimo párrafo del artículo
109 de la LISR
La totalidad siempre que sea deducible para el patrón

109,fracción VIII

De acuerdo con lo...