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T.D.: 1404579

OPINIÓN Nº 007-2012/DTN


Entidad: Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social - MIMDES

Asunto: Valor referencial y aplicación de la exoneración del Impuesto General a las Ventas establecida por la Ley Nº 27037

Referencia: Oficio Nº 194-2011-MIMDES/DVMDS


1. ANTECEDENTES

Mediante el documento de la referencia, el Viceministro de Desarrollo Social del MIMDESconsulta sobre el valor referencial y la aplicación de la exoneración del Impuesto General a las Ventas establecida por la Ley Nº 27037.

Antes de iniciar el desarrollo del presente análisis, es necesario precisar que las consultas que absuelve este Organismo Supervisor son aquellas referidas al sentido y alcance de la normativa de contrataciones del Estado, planteadas sobre temas genéricos yvinculados entre sí, sin hacer alusión a asuntos concretos o específicos, de conformidad con lo dispuesto por el literal i) del artículo 58 de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobada mediante Decreto Legislativo Nº 1017 (en adelante, la “Ley”), y la Segunda Disposición Complementaria Final de su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 184-2008-EF (en adelante, el “Reglamento”).

En esesentido, las conclusiones de la presente opinión no se encuentran vinculadas necesariamente a situación particular alguna.

2. CONSULTAS Y ANÁLISIS

Las consultas formuladas son las siguientes:

2.1 ““En los procesos de contratación pública, a convocarse fuera del ámbito de aplicación de la Ley Nº 27037, ¿es legalmente correcto que las bases deben establecer un valor referencial considerandoel IGV, y otro valor referencial sin considerar el IGV –a pesar que las Bases Estandarizadas aprobadas por OSCE, no lo precisa ni obliga-?” (…)” (sic).

2.1.1 El segundo párrafo del artículo 13 del Reglamento establece que “El valor referencial se calculará incluyendo todos los tributos, seguros, transporte, inspecciones, pruebas y, de ser el caso, los costos laborales respectivos conforme a lalegislación vigente, así como cualquier otro concepto que le sea aplicable y que pueda incidir sobre el valor de los bienes y servicios a contratar. Las cotizaciones de los proveedores deberán incluir los mencionados componentes.” (El subrayado es agregado).

Por su parte, el antepenúltimo párrafo del artículo 63 del Reglamento establece que “Las propuestas económicas deberán incluir todos lostributos, seguros, transporte, inspecciones, pruebas y, de ser el caso, los costos laborales conforme la legislación vigente, así como cualquier otro concepto que pueda tener incidencia sobre el costo del bien, servicio u obra a adquirir o contratar; excepto la de aquellos postores que gocen de exoneraciones legales.” (El subrayado es agregado).

Como se aprecia, las Entidades deben determinar elvalor referencial de los bienes, servicios u obras a ser contratados, considerando el íntegro de los costos que incidan en su precio, entre estos: el Impuesto General a las Ventas (IGV). Asimismo, los postores deben formular sus propuestas económicas considerando todos los costos que incidan en el precio ofertado, lo cual incluye el IGV.

2.1.2 Ahora bien, el primer párrafo del numeral 2) de laCuarta Disposición Complementaria Final del Reglamento establece que “El postor que goza de la exoneración prevista en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, formulará su propuesta económica teniendo en cuenta exclusivamente el total de los conceptos que conforman el valor referencial, excluido el Impuesto General a las Ventas (IGV).” (El subrayado es agregado).

Deacuerdo con la disposición citada, los postores que gozan de la exoneración prevista en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, pueden formular su propuesta económica excluyendo el IGV del valor referencial.

No obstante, el hecho que los postores que gozan de la exoneración del IGV puedan presentar sus propuestas económicas excluyendo este impuesto, no implica que en...