DOCUMENTOS

GUÍA DE ACTUACIÓN y MODELO DE INFORME
DEL AUDITOR REFERIDOS A LA INFORMACIÓN
RELATIVA AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LAS
ENTIDADES COTIZADAS

Julio de 2013

Guía de Actuación y modelo de Informe del auditor referidos a la información relativa al Sistema
de Control Interno sobre la Información Financiera de las entidades cotizadas

INDICE

1.Introducción
1.1. Antecedentes
1.2. Propósito de la Guía
1.3. Alcance de esta Guía
2. Consideraciones previas a la aceptación del encargo
2.1. Otras consideraciones
3. Carta de Encargo – Elementos de la carta de encargo
4. Ejecución del Trabajo
4.1. Procedimientos a realizar por el auditor
4.1.1. Lectura de la Información preparada por la entidad
4.1.2. Preguntas al personal encargado de laelaboración de la información
detallada en el apartado anterior
4.1.3. Revisión de la documentación explicativa soporte de la información
reportada
4.1.4. Comparación de la Información con el conocimiento del SCIIF obtenido en el
curso de la auditoría
4.1.5. Lectura de actas de órganos de gobierno
4.1.6. Obtención de una carta de manifestaciones
4.2. Limitaciones del trabajo del auditor
4.3.Contenidos de la carta de manifestaciones
4.4. Documentación del trabajo del auditor
5. Informe del auditor
5.1. Evaluación y tratamiento en el informe de los resultados de los procedimientos
realizados por el auditor
5.2. Contenido del informe

Guía de Actuación

Julio de 2013

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Guía de Actuación y modelo de Informe del auditor referidos a la información relativa al Sistema
deControl Interno sobre la Información Financiera de las entidades cotizadas

Anexo 1 – Modelo orientativo de informe
Anexo 2 – Modelo orientativo de carta de manifestaciones
Anexo 3 – Apartados correspondientes del modelo de IAGC, que recoge los
contenidos mínimos de la descripción de los “Sistemas internos de control
y gestión de riesgos en relación con el proceso de emisión de la InformaciónFinanciera (SCIIF)” según se establece en la Circular nº 5/2013 de la CNMV
de fecha 12 de junio de 2013.

Guía de Actuación

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Guía de Actuación y modelo de Informe del auditor referidos a la información relativa al Sistema
de Control Interno sobre la Información Financiera de las entidades cotizadas

1.

Introducción

La realización de trabajos sobre ladescripción del Sistema de Control Interno sobre la Información
Financiera (en adelante, SCIIF) por parte de auditores de cuentas ha motivado la elaboración de
la presente Guía de Actuación, que se emite al objeto de establecer los principales criterios y
marco mínimo de actuación a considerar en la prestación de estos servicios.

Tanto esta Guía de Actuación como el modelo de informe que incluye,fueron objeto de remisión
previa a la Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV) y discusión en su seno con el
Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España, el Registro de Economistas Auditores del
Consejo General de Colegios de Economistas de España y el Registro General de Auditores del
Consejo Superior de Colegios Oficiales de Titulados Mercantiles de España.

El Comité Ejecutivode la Comisión Nacional del Mercado de Valores, en su sesión celebrada el
día 11 de Julio de 2013, adoptó la decisión de publicar e incorporar a la página web de la CNMV
esta Guía, para su general conocimiento por parte de las entidades cotizadas y las firmas de
auditoría, en relación con los trabajos de emisión del informe de auditor referido a la información
relativa al sistema de controlinterno sobre la información financiera de las entidades cotizadas
(SCIIF).

1.1.

Antecedentes

1. Sin perjuicio de requerimientos sectoriales específicos, la regulación en materia de control
interno en el marco normativo español está enfocada, en general, a regular los siguientes
aspectos:
• La obligación de las entidades cotizadas1 de describir en el Informe Anual de Gobierno...