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Resumen Procedimiento Fiscal
Infracciones formales agravadas – Sanciones
Clausura
Infracciones formales son aquellas que no producen daño a la renta pública, sino que responden a cuestiones de mera conducta. En cambio, las Infracciones Sustanciales sí afectan la renta.
ARTICULO 40: Serán sancionados con multa de TRESCIENTOS PESOS ($ 300) a TREINTA MIL PESOS ($ 30.000) y clausura de TRES (3)a DIEZ (10) días del establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios, siempre que el valor de los bienes y/o servicios de que se trate exceda de DIEZ PESOS ($ 10), El mínimo y el máximo de las sanciones de multa y clausura se duplicarán cuando se cometa otra infracción de las previstas en este artículo dentro de los DOS (2) años desde quese detectó la anterior.
No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestación de servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la AFIP.

No llevaren registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas, o de las prestaciones deservicios de industrialización, o, si las llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos por la AFIP.

Encarguen o transporten comercialmente mercaderías, propia o de terceros, sin el respaldo documental que exige la AFIP.
Transporte de mercadería: lo que se sanciona:
Encargar el transporte sin el respaldo exigido por la AFIP (mercaderíapropia o de tercero)
Transporte comercialmente la mercadería sin el respaldo que exige AFIP.

No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la AFIP cuando estuvieren obligados a hacerlo.
Para que sea aplicable la sanción de clausura, el sujeto no debe tener CUIT, es decir, no debe figurar en AFIP.

No poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes equivalentesque acreditaren la adquisición o tenencia de los bienes y/o servicios destinados o necesarios para el desarrollo de la actividad de que se trate.
-No poseer: implica que nunca los tuvo.
-No conservar: hay que conservar la documentación por 10 años (Art 48 DR) sino hay una sanción
-Tenencia: Puedo tener un bien en calidad no de propietario pero debo tener los comprobantes que lo justifican.No poseyeren, o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no utilizaren los instrumentos de medición y control de la producción dispuestos por leyes, decretos reglamentarios dictados por el Poder Ejecutivo nacional y toda otra norma de cumplimiento obligatorio, tendientes a posibilitar la verificación y fiscalización de los tributos a cargo de la AFIP.

Sin perjuicio de las sanciones demulta y clausura, y cuando sea pertinente, también se podrá aplicar la suspensión en el uso de matrícula, licencia o inscripción registral que las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del PODER EJECUTIVO NACIONAL.
Ejemplo: la licencia del taxista que es otorgada por la Municipalidad, no puede ser suspendida por AFIP, porque nofue otorgada por el PE. Pueden suspenderse por ej. los frigoríficos. La norma esta incompleta, porque no establece un término –ni máximo, ni mínimo- de la suspensión. Dado que se debe cumplir con el principio de legalidad, a criterio de la cátedra, este párrafo es inaplicable, porque no hay regulación.
Ver IG AFIP Nº 3/00
Se cierra el negocio, colocando una faja en la entrada del mismo.
Paraque exista sanción de clausura tiene que verse violado el “bien jurídico tutelado” (CASO MICKEY). Si no hay daño sobre el mismo, no puede haber sanción.
Si es < $10, no se clausura, se aplica el Art. 39.
Pequeños contribuyentes: serán clausurados cuando no exhiban en lugar visible:
1- Placa identificativa de su condición y categoría y
2- Constancia del pago correspondiente al último mes...