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Normas de Auditorias aplicables al Efectivo:
DEFENICION DEL EFECTIVO
Es el disponible es el conjunto que comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el objeto económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras. Es unactivo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organización para cubrir sus inmediatas obligaciones
El efectivo no solo comprende los billetes y monedas incluidos en caja y los saldos de las cuentas bancarias de cheques, y de ahorros, sino también otros valores que son similares por su fácil disposición y carencias de restricciones, tales como:
• Fondos fijos de caja, conocido tambiéncomo caja chica, fondo de trabajo, fondo para gastos o compras menores.
• Efectivos o documentos de cobros inmediata para depósitos como son principalmente: cheques y monedas extranjeras.
• Cheque expedido por la empresa, pero retenidos en su entrega a los beneficiarios.
• Los cheques expedido pero retenidos para entregar posteriormente a los beneficiarios, se consideran como efectivo parafines de presentación en el balance general en claridad de que estos constituyen fondos propiedad de la empresa hasta tanto sean entregados a sus beneficiarios y constantemente, deberán tenerse el cuidado de verificar que no se de efecto contable a su expedición.
También Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se mencionan a continuación:
• Dinero de curso legal, propiedadde la Empresa, es decir, dinero de obligatoria aceptación en el país, con las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo especificado en la Ley del Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
• Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a favor de la Empresa.
• Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios,cheques de gerencia, cheques de viajeros, giros postales y telegráficos y otros instrumentos de crédito de cobro inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea la Empresa.
• Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la Banca Nacional.
CONTROL DE EFECTIVO:
Se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de unaentidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras al cumplimiento de objetivos en las siguientes categorías:
La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier organización debido a que es el medio para obtener mercancía y negocios. Puede ser mal utilizado; es decir, que la administración del mismo se centra en el control interno del efectivo, con el fin deasegurar que este se utilice para propósitos propios de la empresa y de esa manera prevenir robos y evitar fraudes Un sistema de control interno, está constituida por las políticas y normas formalmente dictados, los métodos y procedimientos efectivamente implantados por los recursos humanos, financieros y materiales, deben estar coordinado y dirigidos al cumplimiento de los siguientes objetivos:salvaguardar el patrimonio, garantizar la exactitud cabalidad, veracidad y oportunidad de la información presupuestaria, financiera, administrativa y técnica.
De acuerdo con las normas establecidas, será necesario evaluar anticipadamente el control interno, puesto de que con esta evaluación se determinara la naturaleza de las pruebas que deberán realizarse, su alcance y la oportunidad con que sedeben aplicar las mismas.
En el renglón del balance cuya fácil disponibilidad aumenta el riesgo de manejo de fondos, se deben observar ciertas normas del control interno entre las cuales se encuentran.
1- La separación clara entre las funciones de custodia y manejo de valores.
2- Autorización de transacciones u operaciones de relacionadas con valores
3- Registro contables.
Con base a estos...