Donatarial

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Régimen Fiscal de las Donatarias Autorizadas Fiscalia - C.I.F. Mayo 25, 2010

I. Antecedentes II. Ingresos 2.1. Impuesto sobre la Renta 2.2. Impuesto Empresarial a Tasa Única 2.3. Impuesto sobre Depósitos en Efectivo 2.4. Impuesto al Valor Agregado III. Gastos IV. Obligaciones enCuanto al Manejo de la Asociación V. Obligaciones Administrativas VI. Obligaciones Periódicas VII. Remanente Distribuible

Adenda publicada el 26 de mayo, 2010 I. Antecedentes Una donataria autorizada es una persona moral que tiene una autorización de la autoridad para recibir donativos deducibles de impuestos para quien los otorga. Estas personas son generalmente personas de carácter civil,reguladas en el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) denominado %u201CDel Régimen de las Personas Morales con Fines No Lucrativos%u201D. En el presente escrito se esquematiza el régimen fiscal de una donataria autorizada, analizando los casos en los que estaría obligada a pagar impuesto, así como sus obligaciones en materia fiscal. II. Ingresos El análisis inicia con la explicación deltratamiento de los ingresos, considerando el ISR, el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), el Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). 2.1. Impuesto sobre la Renta Las personas morales que tributan en el Título III de la Ley ISR no son contribuyentes del impuesto; sin embargo, en el mismo Título se prevén casos en que estas personas pueden llegar atributar. Al respecto, el Artículo 93 del referido ordenamiento, en su párrafo sexto vigente hasta el 30 de abril de 2010 establece a la letra:

En el caso de que las personas morales a que se refiere este Título enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios, deberán determinar el impuesto que corresponda a la utilidad por los ingresosderivados de las actividades mencionadas, en los términos del Título II de esta Ley, a la tasa

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prevista en el artículo 10 de la misma, siempre que dichos ingresos excedan del 5% de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de personas morales autorizadas parapercibir donativos deducibles en los términos de los artículos 31, fracción I y 176, fracción III de esta Ley. Lo anterior significa que cuando estas personas enajenen bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, deberán pagar el ISR por los ingresos que excedan del 5% de los ingresos totales. Sin embargo, en el caso de ser una donataria autorizada, estarestricción no aplicaría, y los ingresos que obtenga por dichas operaciones, aún cuando excedan el parámetro de 5%, no causarán, hasta el 30 de abril, el impuesto. Ahora bien, a partir del 1° de mayo de 2010 esta disposición se modifica eliminando la exclusión de las donatarias autorizadas, y se adiciona un séptimo párrafo que establece:

Las personas morales y fideicomisos autorizados pararecibir donativos deducibles de impuestos podrán obtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichos donativos, siempre que no excedan del 10% de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate. No se consideran ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por donativos; apoyos o estímulos proporcionados por laFederación, las entidades federativas, o municipios; enajenación de bienes de su activo fijo o intangible; cuotas de sus integrantes; intereses; derechos patrimoniales derivados de la propiedad intelectual; uso o goce temporal de bienes inmuebles, o rendimientos obtenidos de acciones u otros títulos de crédito, colocados entre el gran público inversionista en los términos que mediante reglas de...