Economia Ensayo
Páginas: 5 (1067 palabras)
Publicado: 4 de octubre de 2011
ANEXO PLANEACION TRIBUTARIA
DEBILIDADES
Dentro de las consideraciones más importantes para la empresa CHAMBONADAS tenemos las siguientes:
Salarios
En el anexo 2. de los gastos la empresa está reportando gastos por aportes parafiscales por valor de $5.000.000, lo cual no guarda relación dentro de lo establecido por las leyes.
Para el año 2010 los porcentajes, lo establecido por laley para pago de aportes por concepto de seguridad social serian:
| Porcentaje total | Empleador | Trabajador |
Salud | 12.5% | 8.5% | 4% |
Pensión | 16% | 12% | 4% |
ARP | Entre 0.522% y 8.7% | 100% | |
En el artículo 18 de la ley 1295 de 1994, se establece que el porcentaje de cobro de riesgos profesionales no será inferior al 0.522%, ni superior al 8.7%, la base de calculo será eltotal devengado cancelado por la empresa menos los conceptos pagados por auxilio de transporte. Para la aplicación de la tarifa la aseguradora de riesgos profesionales determina el nivel de riesgo de cada compañía de acuerdo con la tabla que se encuentra en el artículo 26 de la ley antes mencionada asi:
CLASE I | Riesgo mínimo |
CLASE II | Riesgo bajo |
CLASE III | Riesgo medio |
CLASEIV | Riesgo alto |
CLASE V | Riesgo máximo |
Para nuestro caso práctico suponemos que el riesgo es mínimo y que la tarifa a aplicar es del 0.522%.
Los aportes parafiscales, que son asumidos en 100% por la empresa se deben liquidar de acuerdo a las siguientes consideraciones:
Caja de Compensación Familiar | 4% |
Sena | 2% |
ICBF | 3% |
De acuerdo a lo anterior tendríamos para elcaso de CHAMBONADAS las siguientes liquidaciones de aportes:
SALARIOS | $ 70.000.000,00 | |
| | |
CONCEPTO | TARIFA | APORTE |
Salud | 8,50% | $ 5.950.000,00 |
Pensión | 12% | $ 8.400.000,00 |
Caja de Compensación | 4% | $ 2.800.000,00 |
ICBF | 3% | $ 2.100.000,00 |
SENA | 2% | $ 1.400.000,00 |
Riesgos Profesionales | 0,522% | $ 365.400,00 |TOTAL | 30,02% | $ 21.015.400,00 |
La empresa CHAMBONADAS solo está asumiendo como gastos $5.000.000 por concepto de parafiscales debiendo pagar aportes por la suma de $21.015.400, esto se constituye en una debilidad, por lo que proponemos a la empresa mejorar el sistema de liquidación de estos aportes con el fin de efectuar los pagos adecuadamente al sistema y poder descontar todos estosaportes como gastos de la declaración de renta, siempre y cuando estén completamente al día de acuerdo con lo establecido en el artículo 108 del Estatuto Tributario.
Intereses de Mora
La ley a través del ET en el artículo 634 establece que cuando se incurra en mora por el pago extemporáneo de impuestos se debe asumir la mora de acuerdo con la tasa máxima de usura expedida por lasuperintendencia financiera, la tasa mas costosa que existe y adicionalmente en el artículo 117 del ET se establece que solo serán deducibles los intereses corrientes pagados a entidades vigiladas por la superfinanciera o a terceros solo hasta el limite de la tasa máxima de usura, en este orden de ideas podemos concluir que la mora pagada por concepto de presentación extemporánea de impuestos no esconsiderado un gasto deducible de la declaración de renta considerando esto en una debilidad en la empresa que los incurra.
En el caso CHAMBONADAS la empresa incurrió en el periodo fiscal 2010 en intereses de mora por concepto de pago extemporáneo de aportes parafiscales, el 4% de la totalidad de los mismos es decir $40.000 que no se pueden deducir de la base de liquidación del impuesto de renta,aumentando así el impuesto a pagar. Consideramos una recomendación especial pagar los impuestos a tiempo y en caso que no se pueda es una mejor opción tomar en calidad de préstamo con una entidad financiera o tercero, cuya tasa de intereses puede ser más baja que la tasa límite de usura y adicionalmente los intereses corrientes y moratorios en que se llegase a incurrir se consideran deducibles en...
DEBILIDADES
Dentro de las consideraciones más importantes para la empresa CHAMBONADAS tenemos las siguientes:
Salarios
En el anexo 2. de los gastos la empresa está reportando gastos por aportes parafiscales por valor de $5.000.000, lo cual no guarda relación dentro de lo establecido por las leyes.
Para el año 2010 los porcentajes, lo establecido por laley para pago de aportes por concepto de seguridad social serian:
| Porcentaje total | Empleador | Trabajador |
Salud | 12.5% | 8.5% | 4% |
Pensión | 16% | 12% | 4% |
ARP | Entre 0.522% y 8.7% | 100% | |
En el artículo 18 de la ley 1295 de 1994, se establece que el porcentaje de cobro de riesgos profesionales no será inferior al 0.522%, ni superior al 8.7%, la base de calculo será eltotal devengado cancelado por la empresa menos los conceptos pagados por auxilio de transporte. Para la aplicación de la tarifa la aseguradora de riesgos profesionales determina el nivel de riesgo de cada compañía de acuerdo con la tabla que se encuentra en el artículo 26 de la ley antes mencionada asi:
CLASE I | Riesgo mínimo |
CLASE II | Riesgo bajo |
CLASE III | Riesgo medio |
CLASEIV | Riesgo alto |
CLASE V | Riesgo máximo |
Para nuestro caso práctico suponemos que el riesgo es mínimo y que la tarifa a aplicar es del 0.522%.
Los aportes parafiscales, que son asumidos en 100% por la empresa se deben liquidar de acuerdo a las siguientes consideraciones:
Caja de Compensación Familiar | 4% |
Sena | 2% |
ICBF | 3% |
De acuerdo a lo anterior tendríamos para elcaso de CHAMBONADAS las siguientes liquidaciones de aportes:
SALARIOS | $ 70.000.000,00 | |
| | |
CONCEPTO | TARIFA | APORTE |
Salud | 8,50% | $ 5.950.000,00 |
Pensión | 12% | $ 8.400.000,00 |
Caja de Compensación | 4% | $ 2.800.000,00 |
ICBF | 3% | $ 2.100.000,00 |
SENA | 2% | $ 1.400.000,00 |
Riesgos Profesionales | 0,522% | $ 365.400,00 |TOTAL | 30,02% | $ 21.015.400,00 |
La empresa CHAMBONADAS solo está asumiendo como gastos $5.000.000 por concepto de parafiscales debiendo pagar aportes por la suma de $21.015.400, esto se constituye en una debilidad, por lo que proponemos a la empresa mejorar el sistema de liquidación de estos aportes con el fin de efectuar los pagos adecuadamente al sistema y poder descontar todos estosaportes como gastos de la declaración de renta, siempre y cuando estén completamente al día de acuerdo con lo establecido en el artículo 108 del Estatuto Tributario.
Intereses de Mora
La ley a través del ET en el artículo 634 establece que cuando se incurra en mora por el pago extemporáneo de impuestos se debe asumir la mora de acuerdo con la tasa máxima de usura expedida por lasuperintendencia financiera, la tasa mas costosa que existe y adicionalmente en el artículo 117 del ET se establece que solo serán deducibles los intereses corrientes pagados a entidades vigiladas por la superfinanciera o a terceros solo hasta el limite de la tasa máxima de usura, en este orden de ideas podemos concluir que la mora pagada por concepto de presentación extemporánea de impuestos no esconsiderado un gasto deducible de la declaración de renta considerando esto en una debilidad en la empresa que los incurra.
En el caso CHAMBONADAS la empresa incurrió en el periodo fiscal 2010 en intereses de mora por concepto de pago extemporáneo de aportes parafiscales, el 4% de la totalidad de los mismos es decir $40.000 que no se pueden deducir de la base de liquidación del impuesto de renta,aumentando así el impuesto a pagar. Consideramos una recomendación especial pagar los impuestos a tiempo y en caso que no se pueda es una mejor opción tomar en calidad de préstamo con una entidad financiera o tercero, cuya tasa de intereses puede ser más baja que la tasa límite de usura y adicionalmente los intereses corrientes y moratorios en que se llegase a incurrir se consideran deducibles en...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.