Economia

Contenido 1. 2. 2.1.1 2.1.2 2.2 2.2.1 3. 3.1 3.2 3.3 4. 5. 6. Introducción. Marco conceptual. La medición de la progresividad impositiva. Grados de progresividad. Medición de la incidencia de los impuestos. Efecto redistributivo y progresividad. Análisis de la información obtenida. Progresividad en el IRPF. Efectos del IRPF sobre la renta personal. Medición de la incidencia de los impuestos.Conclusiones. Bibliografía. Anexos

1. INTRODUCCIÓN. El objetivo del presente trabajo es analizar los efectos de una aplicación del impuesto a la renta personal en Paraguay desde las siguientes perspectivas. Se analizan los efectos de tal reforma sobre la distribución de la renta mediante un estudio por centiles de renta. Se cuantifica el grado de progresividad y se representan las curvas de Lorenzantes y después de los impuestos con el objeto de medir la incidencia, y también la concentración del impuesto. Se realiza un ejercicio de simulación utilizando la EPH 1999 llevado a cabo por la Dirección General de Estadística, Encuestas y Censos. Desde hace varios años se señala la importancia de la reforma fiscal (entre ellas la aplicación del impuesto a la renta personal), dentro de lareforma de la administración pública, que incluiría a tres áreas: la tributaria, la del gasto público y la de financiamiento y deuda externa que debería incluir cuatro componentes del sistema: el régimen tributario, la capacidad del Estado para hacer cumplir la ley tributaria, la administración tributaria y la impartición de justicia en materia tributaria1. Teniendo a Paraguay entre los países miembrosdel MERCOSUR, es importante

mencionar que los países miembros en el Tratado de Asunción han considerado la necesidad de la coordinación de la política fiscal. En los últimos años hay un esfuerzo para lograr una coordinación de estadísticas económicas para una eventual armonización macroeconómica en el futuro. Por lo tanto, este aspecto de ser miembro del MERCOSUR también debe ser considerado ala hora de estudiar la reforma fiscal en Paraguay. El nivel de la tributación existente en los últimos años en la región, tomando como indicador la “presión o carga tributaria”, es decir, el porcentaje que representan las recaudaciones reales o efectivas de cada país, respecto del PBI del mismo año, podemos apreciarlo en el Cuadro Nº 1.

Aitkenhead C., Richard. PARAGUAY: Política Fiscal. InformeFinal para el Proyecto PLANDES.Secretaría Técnica de Planificación. 1998.

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El menor nivel de tributación corresponde a Paraguay y el mayor nivel de tributación corresponde a Brasil quien fue el que experimentó un aumento mayor entre los años 1998 y 1999, seguido por Uruguay y Argentina. El promedio simple de la presión tributaria para todo el Mercosur en 1998 fue de 21,3% y en 1999fue de 21,56%.

Cuadro Nº 1 - Coeficientes de presión tributaria de los Países Miembros del Mercosur (Recaudaciones en % del Pib)
1998 1999

Argentina Brasil Paraguay Uruguay

21,21 29,84 10,34 24

21,22 31,67 9,49 23,9

TOTAL 21,3 21,6 Fuente: González Cano, Hugo (2001). Datos obtenidos de los respectivos Ministerios de Hacienda

En Paraguay la mayor presión o carga tributaria en elaño 1999 correspondió al Impuesto al Valor Agregado (IVA) seguidos por el Impuesto a la Renta a Personas Jurídicas (IRPJ) y Gravámenes Aduaneros. La participación de los impuestos en las recaudaciones en el mismo año señala que el IVA participa con el 44 % , el IRPJ en 22% y los gravámenes Aduaneros en 16% del total. (Anexos 1 y 2). Con relación al IRPF no rigen en Paraguay y Uruguay, mientras queen Brasil y Argentina los criterios básicos utilizados son los siguientes: la renta gravada es realizada sobre la renta neta, el impuesto es progresivo, y las alícuotas van de 9 a 35% mientras que en Brasil se aplican solamente dos tramos, de 15% y 27,5%, y en ambos se grava la renta mundial para residentes (Cuadro Nº 2). Al analizar más a profundidad la situación actual de la tributación en los...