economia

OBJETO DEL IMPUESTO
El artículo 1º de la ley define como ámbito de aplicación del impuesto a “todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal...”, ya sea que dichos sujetos pasivos residan en el país o no, incluyendo dentro de ellos a las sucesiones indivisas.
Además dispone que los sujetos residentes en el país deberán tributar sobre la totalidad de sus ganancias, esdecir que tributarán tanto por las rentas obtenidas en el país como por las obtenidas en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.
Los no residentes en el país, es decir losresidentes del exterior tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina.















a) Podrán computar como pago a cuenta del impuesto, las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos, sobre las actividades realizadas en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en elexterior.


A GANANCIA – CONCEPTO
Resulta trascendente definir el concepto de ganancias, ya que las mismas se encuentran incluidas dentro del objeto del impuesto.
Esta definición legal surge del artículo 2º de la ley, el cual establece que, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría y aún cuando no se indique expresamente en ellas, son ganancias:
1. Los rendimientos, rentas,beneficios o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
Esta corriente doctrinaria se la denomina teoría de la fuente, o clásica o de la renta producto.
2. Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos obtenidos por las sociedades o explotaciones unipersonales, aún cuando no cumplan las condiciones depermanencia y periodicidad de la fuente, salvo que, tratándose de sujetos que no sean sociedades de capital, desarrollen actividades comprendidas en los incisos f)1 y g)2 del artículo 79 de la ley (referente a la cuarta categoría) y las mismas no se complementaran con una explotación comercial, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en el inciso anterior.
Las rentas comprendidas en esteinciso responden a la denominada teoría del balance, o del incremento patrimonial, o de la renta ingreso.
Esta teoría toma en consideración al tipo de sujeto que obtiene la renta, y no a la actividad en donde se origina la misma, y resulta de aplicación para los contribuyentes que la doctrina ha denominado SUJETOS EMPRESA, los cuales a continuación se detallan:
Las sociedades de capital y el restode las sociedades enunciadas en el artículo 69 de la ley del impuesto a las ganancias.
El resto de las sociedades o explotaciones unipersonales,
Los sujetos que desarrollen las actividades enunciadas en el artículo 79 incisos e) y f) que complementen su actividad principal con una explotación comercial.
3. Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones,títulos, bonos y demás títulos valores, cualquiera fuere el sujeto que las obtenga.

B OBJETO DEL IMPUESTO PARA PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS
En principio se puede decir, que el concepto de ganancia utilizado por nuestra ley para el caso de personas físicas y sucesiones indivisas, es mucho más restringido o resulta más acotado que el utilizado para el resto de los sujetos, ya quecomprende solamente a las enunciadas en el inciso 1 del artículo 2º, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría.
B.1 RENDIMIENTOS, RENTAS O ENRIQUICIMIENTOS QUE IMPLIQUEN UNA PERIODICIDAD, PERMANENCIA Y HABILITACIÓN
El concepto de ganancia esbozado en la teoría de la fuente, o teoría clásica o de la renta producto, resulta limitado, habida cuenta que para que se configure...