Economia
Páginas: 6 (1310 palabras)
Publicado: 23 de octubre de 2012
CONSOLIDACIÓN CONTABLE. EXAMEN PRÁCTICO. JUNIO 2.008
APELLIDOS Y NOMBRE_____________________________________________________________________________________________
A continuación aparecen los balances de las sociedades “M” y “F” presentados, respectivamente, a 31 de diciembre de 2.007 y a 30 de Noviembre de 2.007 Cuentas Balances individuales Homogeneizaciones Balance agregado EliminacionesBalance consolidado M (31/12/07) F (30/11/07) Debe Haber Activo Pasivo Debe Haber Activo Pasivo ACTIVO Terrenos y bienes naturales 100.000 30.000 Maquinaria 20.000 10.000 Construcciones 70.000 40.000 Elementos de transporte 50.000 Amortización acumulada del IM -50.000 -15.000 Créditos a corto plazo, emp. grupo 10.000 Participación en F 50.000 Mercaderías 3.000 4.000 Deudores 10.000 2.000 Clientes,empresas del grupo 2.000 Tesorería 7.000 2.000 PASIVO Capital social Reservas
150.000 40.000
50.000 9.000
Pérdidas y ganancias
20.000
7.000
Deudas a l/p con entidades de crédito Acreedores a corto plazo Proveed. de inmoviliz. c/p, emp. grupo Proveedores, empresas del grupo
38.000 20.000
3.000 2.000 4.000
2.000
La sociedad “M” adquirió el 80% de la sociedad “F el 31de diciembre de 2.004, cuando los fondos propios de ésta eran: Capital social de “F” 50.000 euros. Reservas de “F” 5.000 euros La duración del ejercicio social ha sido de 12 meses para ambas empresas. La sociedad M ha formulado sus cuentas a 31 de Diciembre, sin embargo, la sociedad filiar “F” las ha formulado a 30 de Noviembre. El 15 de Diciembre la sociedad “F” vendió al contado la mitad de susterrenos por 20.000 euros. Además se conocen las siguientes operaciones realizadas entre ambas sociedades: a) El 1 de Septiembre de 2.007 la filiar “F” vende a la dominante “M” una máquina por 5.000 euros, habiendo sido su coste de adquisición de 8.000 euros, y estando amortizada en 2.000 euros. Su vida útil es de 5 años y la amortización es lineal. b) “F” vende en 2.007 mercaderías a “M” acrédito por 2.000 euros con un margen de 600 euros. Durante 2.007 “M” ha vendido a terceros el 25% de las mismas, quedando el resto en inventario al final de período. c) “M” vende a “F” en 2.005 mercaderías por 2.000 euros con una pérdida de 800 euros. Éstas se vendieron a terceros a partes iguales en 2.005, 2.006 y 2.007. (dicha pérdida no es atribuible a una pérdida de valor de mercado). d) La sociedad“F” ha repartido dividendos en este ejercicio que proceden de los resultados del ejercicio 2.006 por importe de 1.000 euros. La amortización del fondo de comercio de consolidación se realizará, en su caso, en 5 años. Se pide: - Homogeneizaciones pertinentes. - Ajustes de eliminación en el Libro Diario de Balance y de Pérdidas y Ganancias; - Atribución del resultado consolidado del ejercicio 2.007- Hoja de trabajo.
SOLUCIÓN: 1. Homogeneización temporal. Como la sociedad “F” formula sus cuentas en un período no superior a 3 meses a la fecha de cierre del ejercicio de la dominante “M”, no hay que formular cuentas anuales nuevas para “F”. Sin embargo, con posterioridad al cierre se produjo una operación importante, la venta de la mitad de los terrenos de “F” por lo que hay que efectuarla oportuna homogeneización, teniendo que realizar el siguiente asiento: 20.000 Tesorería a Terrenos y bienes naturales Beneficios procedentes del IM 15.000 5.000
-
De este modo, la tesorería de “F” sería de 22.000 los terrenos de “F” serían de 15.000 P y G se quedaría en 12.000 euros.
2. Eliminaciones del apartado a) El 1 de Septiembre de 2.007 la filiar “F” vende a la dominante “M” unamáquina por 5.000 euros, habiendo sido su coste de adquisición de 8.000 euros, y estando amortizada en 2.000 euros. Su vida útil es de 5 años y la amortización es lineal. En balance (1) 1.000 Maquinaria M a Resultado de F 1.000 En balance consolidado (2) 66,67 Resultado de F a 1000*4/5*12 Reconocimiento de la pérdida realizada En resultados consolidados(a) 1.000 Saldo de Pérd. y Ganan. de a “F”...
APELLIDOS Y NOMBRE_____________________________________________________________________________________________
A continuación aparecen los balances de las sociedades “M” y “F” presentados, respectivamente, a 31 de diciembre de 2.007 y a 30 de Noviembre de 2.007 Cuentas Balances individuales Homogeneizaciones Balance agregado EliminacionesBalance consolidado M (31/12/07) F (30/11/07) Debe Haber Activo Pasivo Debe Haber Activo Pasivo ACTIVO Terrenos y bienes naturales 100.000 30.000 Maquinaria 20.000 10.000 Construcciones 70.000 40.000 Elementos de transporte 50.000 Amortización acumulada del IM -50.000 -15.000 Créditos a corto plazo, emp. grupo 10.000 Participación en F 50.000 Mercaderías 3.000 4.000 Deudores 10.000 2.000 Clientes,empresas del grupo 2.000 Tesorería 7.000 2.000 PASIVO Capital social Reservas
150.000 40.000
50.000 9.000
Pérdidas y ganancias
20.000
7.000
Deudas a l/p con entidades de crédito Acreedores a corto plazo Proveed. de inmoviliz. c/p, emp. grupo Proveedores, empresas del grupo
38.000 20.000
3.000 2.000 4.000
2.000
La sociedad “M” adquirió el 80% de la sociedad “F el 31de diciembre de 2.004, cuando los fondos propios de ésta eran: Capital social de “F” 50.000 euros. Reservas de “F” 5.000 euros La duración del ejercicio social ha sido de 12 meses para ambas empresas. La sociedad M ha formulado sus cuentas a 31 de Diciembre, sin embargo, la sociedad filiar “F” las ha formulado a 30 de Noviembre. El 15 de Diciembre la sociedad “F” vendió al contado la mitad de susterrenos por 20.000 euros. Además se conocen las siguientes operaciones realizadas entre ambas sociedades: a) El 1 de Septiembre de 2.007 la filiar “F” vende a la dominante “M” una máquina por 5.000 euros, habiendo sido su coste de adquisición de 8.000 euros, y estando amortizada en 2.000 euros. Su vida útil es de 5 años y la amortización es lineal. b) “F” vende en 2.007 mercaderías a “M” acrédito por 2.000 euros con un margen de 600 euros. Durante 2.007 “M” ha vendido a terceros el 25% de las mismas, quedando el resto en inventario al final de período. c) “M” vende a “F” en 2.005 mercaderías por 2.000 euros con una pérdida de 800 euros. Éstas se vendieron a terceros a partes iguales en 2.005, 2.006 y 2.007. (dicha pérdida no es atribuible a una pérdida de valor de mercado). d) La sociedad“F” ha repartido dividendos en este ejercicio que proceden de los resultados del ejercicio 2.006 por importe de 1.000 euros. La amortización del fondo de comercio de consolidación se realizará, en su caso, en 5 años. Se pide: - Homogeneizaciones pertinentes. - Ajustes de eliminación en el Libro Diario de Balance y de Pérdidas y Ganancias; - Atribución del resultado consolidado del ejercicio 2.007- Hoja de trabajo.
SOLUCIÓN: 1. Homogeneización temporal. Como la sociedad “F” formula sus cuentas en un período no superior a 3 meses a la fecha de cierre del ejercicio de la dominante “M”, no hay que formular cuentas anuales nuevas para “F”. Sin embargo, con posterioridad al cierre se produjo una operación importante, la venta de la mitad de los terrenos de “F” por lo que hay que efectuarla oportuna homogeneización, teniendo que realizar el siguiente asiento: 20.000 Tesorería a Terrenos y bienes naturales Beneficios procedentes del IM 15.000 5.000
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De este modo, la tesorería de “F” sería de 22.000 los terrenos de “F” serían de 15.000 P y G se quedaría en 12.000 euros.
2. Eliminaciones del apartado a) El 1 de Septiembre de 2.007 la filiar “F” vende a la dominante “M” unamáquina por 5.000 euros, habiendo sido su coste de adquisición de 8.000 euros, y estando amortizada en 2.000 euros. Su vida útil es de 5 años y la amortización es lineal. En balance (1) 1.000 Maquinaria M a Resultado de F 1.000 En balance consolidado (2) 66,67 Resultado de F a 1000*4/5*12 Reconocimiento de la pérdida realizada En resultados consolidados(a) 1.000 Saldo de Pérd. y Ganan. de a “F”...
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