Economia

PRIMERA FASE DEL
PROCESO DE AUDITORIA:
CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO



Previo a la elaboración del plan de auditoria,
se debe investigar todo lo relacionado con la
entidad a auditar, para poder elaborar el plan
en forma objetiva.
Éste análisis debe
contemplar: su naturaleza operativa, su
estructura organizacional, giro del negocio,
capital,
estatutos
de
constitución,
disposicioneslegales que la rigen, sistema
contable que utiliza, volumen de ventas y todo
aquello
que
sirva
para
comprender
exactamente cómo funciona la empresa.

 Visitas

al lugar
 Entrevistas y encuestas
 Análisis comparativos de estados
financieros
 Análisis FODA
 Análisis de espina de pescado
 Árbol de problemas

 Recursos

disponibles inadecuados, por
cantidad y/oconocimientos.
 Programa de actividad mal seleccionado
 Falta de autoridad de la Unidad
 Capacidad supervisora limitada
 Independencia de criterio condicionado o
limitada
 Falta de compromiso del Directorio en
disponer de un buen Control Interno.







Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener un
conocimiento preliminar de la industria y de los dueños,administración
y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría si
puede obtenerse un nivel de conocimiento del negocio adecuado para
desempeñar la auditoría.
Enseguida de la aceptación del trabajo, se obtendría información
adicional y más detallada. Al grado que sea factible, el auditor
obtendría el conocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar
la auditoría, esainformación sería evaluada y actualizada y se
obtendría más información.
Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y
acumulativo de recolección y evaluación de la información y de
relacionar el conocimiento resultante con la evidencia de auditoría e
información en todas las etapas de la auditoría. Por ejemplo, aunque la
información se reúne en la etapa de planeación,ordinariamente se
afina y se aumenta en etapas posteriores de la auditoría al ir sabiendo
más los auditores y auxiliares sobre el negocio.

Para trabajos continuos, el auditor actualizaría
y
revaluaría
la
información
reunida
previamente, incluyendo información de los
papeles de trabajo del año anterior. El auditor
también
desempeñaría
procedimientos
diseñados para identificar cambiosimportantes
que hayan tenido lugar desde la última
auditoría.
 El auditor puede obtener un conocimiento de la
industria y de la entidad de un número de
fuentes. Por ejemplo: experiencia previa con la
entidad y su industria, discusión con personas
de la entidad, discusión con personal de
Auditoria Interna y revisión de dictámenes de
éste departamento, etc…


Las eventualidades ocontingencias que existen
en razón de los diversos factores, relacionados
con la estructura, actividades y personas que
actúan en la entidad y por efecto de las cuales
el Auditor pueda no detectar error o falsedad en
la información que examina o irregularidades en
el proceder de los operadores, lo cual lo puede
conducir a concluir inadecuadamente.
 En
otras palabras el riesgo se refiere
condicioneso circunstancias futuras que tendrán
un impacto adverso si llegan a presentar: «un
riesgo es un problema potencial que no se ha
presentado aún»


 Porque

es la base para la determinación
del enfoque de auditoria a aplicar.
 La
identificación de los distintos
factores de riesgo, su clasificación y
evaluación permiten concentrar la labor
de auditoria en el área de mayor riesgo. Los riesgos se dividen en 3 grandes
grupos: Riesgo inherente, Riesgo de
control y riesgo de no detección.





RIESGO INHERENTE.- Es la posibilidad de que un
saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan
sufrido
distorsiones
que
puedan
resultar
materiales, individualmente o al acumularse con
otras distorsiones de otros saldos o clases de
transacciones, por no estar...