Economia

4. Principales impuestos vigentes en Argentina
4.1. Impuestos a los ingresos
4.1.1. A las ganancias
a. Características.
Se trata de un impuesto típicamente directo y, en tal carácter, es originalmente provincial según las prescripciones de nuestra Constitución. Sin embargo, la Nación ha hecho uso en forma permanente de la facultad transitoria que le otorga el art. 75, inc. 2, de la Const.nacional. Por tal razón, el impuesto también está regulado ficticiamente como "de emergencia" y tiene un supuesto término de fenecimiento que se va renovando periódicamente. Su producto es coparticipado según el sistema vigente.
Es esencialmente un impuesto de tipo personal , al gravar a personas físicas y sucesiones indivisas, porque su alícuota progresiva tiene en cuenta especiales situacionessubjetivas del contribuyente (por ej., origen de la renta y cargas de familia). A su vez existe una imposición proporcional de carácter real en cuanto a ciertos contribuyentes (las llamadas "sociedades de capital") y en determinados casos de retención en la fuente a título definitivo.
Grava el ingreso neto, no el bruto.
Rige el sistema de imposición mixto, combinación del cedular (analítico) yel global (sintético o unitario). De este modo diferencia las rentas según categorías, admitiendo distintas deducciones según la categoría de que se trate, pero confiere al impuesto características personales, que resultan de la suma de las rentas de todas las categorías para obtener la totalidad de la renta del contribuyente, permitiendo las deducciones personales y la progresividad de laalícuota (en nuestro país, respecto de las personas físicas y sucesiones indivisas).
Es un impuesto de ejercicio ya que comprende hechos imponibles de formación sucesiva, que se perfeccionan a la finalización del ejercicio económico.
b. Efectos económicos.
Por regla general, se sostiene la intrasladabilidad cuando recae sobre personas físicas, no así cuando grava a las sociedades.
Conforme la mayoríade la doctrina es el impuesto de mayor equidad y que de mejor manera consulta la capacidad contributiva. Es un impuesto productivo, ya que tiene un elevado rendimiento, y tiene también la ventaja de que un aumento de su alícuota puede incrementar los ingresos sin necesidad de recurrir a nuevos gravámenes.
Se cree que también se adapta a objetivos de justicia social mediante sus deduccionespersonales, su progresividad y la discriminación de fuentes de ingreso. Jarach piensa que es el gravamen principal de nuestro ordenamiento jurídico; el más progresista y universal (Op. cit. Curso Superior de Derecho Tributario, t. 2, p.97).
Sin embargo, las críticas son numerosas y apuntan a : equivocados lineamientos de política fiscal que en ciertos casos puede llevar a excesiva o equivocadaprogresividad en las alícuotas que induce a los contribuyentes a aumentar sus costos y gastos. También exiguos montos en las deducciones personales y mínimos no imponibles.
También se plantean otras objeciones a saber: el impuesto obstaculiza el ahorro y la capitalización de las empresas, desalienta el incremento de producción ya que cuando más frutos genera, mayor es la parte que se lleva el Estado.El impuesto puede operar correctamente con moneda estable; pero influye adversamente ante la inflación, ya que grava ganancias ficticias y derivadas de la depreciación monetaria. Además notoria la complejidad del impuesto, especialmente respecto de ciertos tipos de explotación.
c. Texto legal. Aspectos.
Fuente: Ley de Impuesto a las Ganancias 20.628 (t.o. en 1997 y sus modificaciones)
1.HECHO IMPONIBLE
a) Definición.
Obtención de ganancias por personas de existencia visible o ideal y sucesiones indivisas.
b) Concepto de ganancia.
i) Personas de existencia visible y sucesiones indivisas residentes: Rendimientos, enriquecimientos y rentas, susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente y su habilitación originados por la enajenación de bienes muebles...