Efectivo y conciliacion bancaria

1-1. Efectivo

El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede dársele uso para cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la empresa.
En la practica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes de uso corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o instrumentos de cambio, tales como cheques a favor de laempresa, giros postales telegráficos o bancarios, fondos de caja de cualquier tipo (caja chica, caja variable, oportunidades, pensiones y jubilaciones, protección, etc.), las monedas extranjeras, las monedas de metales precioso, como el oro, plata, etc.

Dada su naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser presentado como primera partida del balance, salvo aquellos casos en que losfondos de caja, estén sujetos a restricciones o limitaciones por su disponibilidad, razón por la cual deberán excluirse de la sección de activo circulante.

Una adecuada administración del efectivo es de suma importancia, porque el efectivo es un instrumento o medio aceptado para la adquisición de bienes y servicios. Se requiere que las empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientosde control para protegerlo y salvaguardarlo de robos o fraudes.

Por ello es necesario contabilizar correctamente las transacciones realizadas en efectivo, para disponer información confiable y sobre todo oportuna.
Las reglas de valuación y presentación incluidas dentro de este renglón, comprenden el efectivo en caja y el efectivo en bancos. Para efectos de facilitar la comprensión de estaspartidas, efectuaremos su estudio de manera independiente.

1-2. Efectivo Restringido

El término "efectivo restringido" se refiere a aquellos fondos, sobre los cuales no se puede disponer libremente para cubrir compromisos financieros corrientes, resultantes de las actividades normales de la empresa. Estos recursos monetarios han sido segregados con el objetivo de destinarlos apropósitos específicos y previamente determinados, tales como: pago de deuda a largo plazo, adquisición de bienes de capital, para disponer de ellos en caso de una emergencia, pérdidas imprevistas, etc.

Está constituido por depósitos en efectivo, del cual puede disponerse, total o parcialmente, tan solo en condiciones o con fines específicos. Para el efecto se requiere generalmente, una cuenta Bancariaseparada.

Por regla, el efectivo, es un activo circulante, pero puede darse el caso, sin embargo, en que los fondos de caja están sujetos a tales restricciones o limitaciones en su disponibilidad que debe excluirse de la sección de activo circulante. En este caso es necesario hacer una distinción en el balance general entre el efectivo disponible para fines generales de operaciones y elefectivo inmovilizado en fondos con fines especiales.

Esta situación deberá presentarse mediante nota al Balance General de la cantidad de efectivo que se encuentra restringido.

Existen causas internas y externa por las cuales puede haber una restricción o limitación en la disponibilidad de los fondos de caja, y estas son:

1. CAUSAS INTERNAS: Cuando la empresa por cuenta propia deciderestringir una suma de efectivo para un fin determinado tales como: ampliación de la fábrica, la compra de un nuevo equipo de transporte, etc.

2. CAUSAS EXTERNAS: Cuando la causa de la restricción o limitación del efectivo de la empresa ha sido ocasionado por agentes ajenos a la entidad y que escapan del control de la misma; como sería el caso del efectivo depositado en un banco insolvente que hubiesesido clausurado; otro ejemplo, lo constituye una demanda judicial en contra de la empresa que tienda a poner restricciones o limitaciones al efectivo de la misma, depositados en los bancos comerciales.

1-3. Presentación del efectivo en el Balance General

* Efectivo: el rubro de efectivo se presenta como la primera cuenta del activo circulante y se valúa a su valor nominal, es...