Efectivo

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Las transacciones que afectan a una empresa tienen orígenes muy diferentes y los comprobantes de las mismas con frecuencia corresponden a la recepción o a la emisión de formas contables a los que se les conoce como documento fuentes. Los documentos fuentes, muestran que ha tenido lugar una transacción lo que hace necesario un proceso de registro. A fin de que seregistren en forma correcta los cambios resultantes de una transacción, se deben “traducir” los datos del documento fuente en un formato de Cargo – Abono, traducción que tiene lugar en el Libro Diario.
El Diario, al que a veces se denomina libro de asientos originales, representa el punto inicial de registros de las transacciones en el sistema contable formal de una compañía.
El proceso deregistro
A fin de registrar sus numerosas transacciones, una empresa suele utilizar diferentes tipos de diario. Por ejemplo, las transacciones de venta se registran en Diarios de venta, la de compras en el diario de compra, etc.
El registro de transacciones en el Diario es un proceso de tres pasos al que se conoce como preparación de Asientos de diarios. En primer término, se analizan lastransacciones respecto de que cuentas son las afectadas, después se identifican los cargos y abonos apropiados y por ultimo se registran formalmente en el diario.
Por lo tanto tendríamos lo siguiente.
Se realiza la compra de un Equipo rodante al contado por un monto de C$ 9,000.00: al momento de realizarse esta transacción, se determinó (análisis de la transacción) que existe un aumento en la cuenta deEquipo rodante y como es una cuenta de Activo, esta aumenta por el debe, por lo tanto, ya determinamos cual es la cuenta que se carga. También se puede determinar que la compra se hizo al contado lo que hace necesario una salida de efectivo de nuestro banco y debido a que la cuenta de Banco es una cuenta de Activo y el Activo disminuye por el Haber, obtenemos el abono. Una vez que se han identificadolas cuentas correspondientes, se traduce la transacción a Cargo y Abono.
Pases de Asientos
El Diario no es suficiente por sí sólo para todo el proceso de registro, y muchas de las transacciones incluidas en él ha afectado al mismo componente de la ecuación contable. A fin de facilitar la preparación de los Estados Financieros, es necesario resumir estas transacciones en las cuentas de laempresa. Las transacciones del diario y las cuentas del mayor están unidas por un proceso al que se da el nombre de pase de asiento o pase o traslado del Diario al Mayor
 El pase de asientos consiste en la trasferencia de cargos y abonos registradas en el Diario a las cuentas correspondiente del mayor.
 El Libro Mayor: es donde se registra el movimiento por cada cuenta tanto sus cargos como suabono y debido a que presenta sus movimientos y su saldo inicial, es posible determinar el saldo de esta cuenta.
 Balanza de Comprobación: el principio de la partida doble establece que en todo asiento Diario debe ser el Cargo igual al Abono, la Balanza de Comprobación se elabora con el objetivo de verificar si los movimientos en el Debe (cargos) son iguales a los movimientos del Haber (abono)FORMA DEL LIBRO DIARIO
FECHA CONCEPTO FOLIO MAYOR PARCIAL DEBE HABER
1
2 3 4 5 6

Columna Descripción
1 Fecha: corresponde a la fecha que se hizo la transacción que se esta registrando
2 Concepto: corresponde al razonamiento del por que de la transacción así como el número de asiento que le corresponde.
3 Folio del Mayor: se escribe el número de folio en que la cuenta se encuentraen el libro Mayor
4 Parcial:
5 Debe:
6 Haber:

FORMA DEL LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta: “Banco”
FECHA CONCEPTO F. DIARIO DEBE HABER SALDO
1 2 3 4 5 6

Columna Descripción
1 IGUAL
2 IGUAL
3 Se escribe el número de folio en que la cuenta fue registrado en el libro Diario
4 Debe: se registran todos los cargos que tuvo la cuenta en los registros diarios
5 Haber:...