Efectivo

ANALISIS DE LA CUENTA DE EFECTIVO
EFECTIVO
El efectivo normalmente incluye las cuentas generales, la de nomina, la de caja chica y con menor frecuencia la de ahorros. La cuenta aumenta con las ventas al contado, con la cobranza de cuentas por cobrar y la inversión de más capital; disminuye con los gastos de negocios.
La cuenta de caja chica se conserva con un saldo bajo, se utiliza paragastos muy pequeños y se repone conforme vaya necesitándose.
OBJETIVOS DEL AUDITOR AL AUDITAR EL EFECTIVO
* Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude.
* Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo.
* Verificar la existencia del efectivo registrado.
* Confirmar la integridad del efectivo registrado.
*Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado.
* Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo.
* Determinar si es apropiada la presentación y revelación del efectivo.
¿CUANTO TIEMPO DE LA AUDITORIA SE DEDICA AL EFECTIVO?
Los auditores le dedican al efectivo más tiempo de la auditoria del que se justificaría dada la cantidad relativamente pequeñadel que aparece en el balance general. La importancia de las transacciones en efectivo como: ingresos, gastos y la mayor parte de los activos fluyen a través de la cuenta de efectivo, así pues, su análisis ayuda a los auditores a comprobar muchas otras cuentas de los estados financieros.
El efectivo es el más líquido de los activos y ofrece la mayor tentación para cometer robo. El riesgoinherente es elevado en los activos líquidos y los auditores tienden a realizar una investigación más exhaustiva en situaciones de gran riesgo.
CONTROL INTERNO DE LAS TRANSACCIONES EN EFECTIVO
Casi todos los procesos relacionados con el manejo de efectivo son responsabilidades del departamento de finanzas bajo la dirección del tesoro: manejar y depositar los ingresos en efectivo; firmar cheques;invertir el efectivo ocioso; custodiar el efectivo.
Las funciones de los departamentos de finanzas y contabilidad deberán integrarse de modo que brinden la seguridad de:
* Todo el efectivo que debería haberse recibido se recibió realmente, se registro con precisión y se deposito al instante.
* Los desembolsos del efectivo se efectuaron solo para los fines autorizados y se registraroncorrectamente.
* Se mantienen los saldos de efectivo en un nivel adecuado pero no excesivo, para lo cual se pronostican los ingresos y los pagos de las operaciones.
Las directrices que permiten un adecuado control interno sobre el efectivo:
1. No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin.
2. Separar el manejo del efectivo y la responsabilidad de llevar losregistros correspondientes.
3. Centralizar la recepción de efectivo en la medida en que lo permita la eficiencia.
4. Registrar oportunamente los ingresos en efectivo.
5. Alentar a los clientes para que pidan comprobantes.
6. Depositar diariamente los ingresos en efectivo.
7. Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencia electrónica de fondos.
8. Ordenarque las conciliaciones bancarias sean preparadas por empleados que no se encarguen de emitir cheques ni de la caja.
9. Pronosticar las entradas y salidas del efectivo e investigar las variaciones respecto a las cantidades pronosticadas.
CONTROL INTERNO DE LOS INGRESOS EN EFECTIVO
Ventas al contado: el control de las ventas en efectivo es muy fuerte cuando dos o más empleados participan enla transacción con el cliente. Un medio eficaz para prevenir el fraude son los boletos o los comprobantes de venta que llevan numeración serial.
Sistema electrónico en el punto de venta: son las cajas registradoras electrónicas, entre ellas terminales de computadoras. Así, se aminora sustancialmente el riesgo de que registre la venta con un precio erróneo. Ofrece un solido control sobre las...