Efectos de la globalizaciòn tributaria

EFECTOS DE LA GLOBALIZACION EN EL SISTEMA TRIBUTARIO Y DERECHO EMPRESARIAL

CONFERENCIA DEL MASTER ROBERTO DORMONT CANTUJ [1
SEMINARIO SOBRE DERECHO TRIBUTARIO Y PRESUPUESTARIO
MARZO 2000
Impuestos y Globalización (Algunas reflexiones)
A-Objetivo de este documento.
TEMA IV:
El objetivo del presente documento es introducir al lector en el análisis de los temas más importantes que un paísdebe enfrentar al diseñar sus reglas fiscales internacionales y la coordinación que han de tener esas reglas con los sistemas impositivos de sus principales socios comerciales. [2]
Intentaremos dar una explicación sencilla de los principios y las reglas tributarias que se aplican a los contribuyentes domésticos que invierten en el extranjero y también aquellas que tienen que ver conextranjeros que realizan negocios o invierten en un país diferente distinto al de su residencia y/o nacionalidad.
La política detrás de estas reglas responde a principios fiscales internacionales nacidos a la luz de los esfuerzos en los años 20;s por parte de la Liga de las Naciones y posteriormente desarrollados por la OCDE y las Naciones Unidas. Estos temas son discutidos y tratados todos los días encasi todos los países desarrollados, y han ido tomando mayor importancia en países en vías de desarrollo [3]ya que los gobiernos han de brindar un ambiente favorable para la inversión extranjera y al mismo tiempo proteger su base impositiva.
Esta trabajo consta de las siguientes partes. La primera analizará los principios que rigen el derecho fiscal internacional. La segunda analiza elsistema tributario internacional estadounidense -nuestro principal socio comercial-.
El análisis utiliza como modelo el sistema tributario internacional de los Estados Unidos. Este es un tema fascinante, espero que sea de provecho para entender mejor el mundo tributario internacional.

B-En qué consiste la tributación internacional?

El término ”impuestos internacionales” no es el másapropiado. Es mejor referirse a las leyes tributarias nacionales de un país, que inciden o afectan la inversión extranjera o el movimiento de capitales. Con pequeñas excepciones las leyes impositivas no son internacionales. Son la creación de Estados soberanos.
Quizás los Tratados Impositivos son la pieza de legislación más ”internacional” del sistema impositivo de un país. Como dijeanteriormente, la gran mayoría de los países desarrollados han firmado tratados impositivos con sus socios comerciales. (principales y secundarios). Igualmente, muchos países en vías de desarrollo cuentan con sistemas de Tratados impositivos importantes. Hoy, existen casi 2000 Tratados bilaterales de este tipo. [4]
En síntesis, a los que se le llama tributación internacional (international taxation)tiene que ver con leyes impositivas nacionales con algún elemento extranjero. Por ejemplo: los aspectos impositivos de comercio internacional de bienes y servicios; inversión extranjera directa; actividades productivas de multinalcionales en países diferentes al de su sede; inversión extranjera de individuos; tributación de individuos que trabajan o hacen negocios fuera del país dondeusualmente residen. Estas actividades usualmente presentan aspectos impositivos internacionales ya que ”activan” los sistemas tributarios de al menos dos países. [5]
La ley tributaria internacional de un país generalmente tiene 2 grandes dimensiones:
1-La imposición de cargas tributarias a extranjeros (personas físicas y/o jurídicas) que generan ingresos en el país anfitrión. (inbound transacitons).Nos referiremos a esto como renta de extranjeros.
2-La imposición de cargas tributarias a nacionales o residentes (personas físicas y/o jurídicas) que generan ingresos en un páis extranjero; renta mundial (outbound transactions). Nos referiremos a esto como tributación de renta extranjera.
Los aspectos impositivos internacionales van más allá del impuesto sobre la renta; sin embargo, este...